Курсовая работа: Налог на добавленную стоимость: учет расчетов с бюджетом
Изобретение налога принадлежит французскому финансисту Морису
Лоре. Он описал схему действия НДС и обосновал его преимущества перед налогом с
оборота, выражающиеся в устранении каскадного эффекта при взимании последнего. Однако
в течение более чем десяти лет НДС применялся в экспериментальном, так сказать
"локальном варианте, а опытным полигоном для его применения послужило зависимое
от Франции африканское государство Кот ди Вуар.
Налог на добавленную стоимость является сравнительно молодым
налогом. Большинство из ныне действующих налогов были введены в практику в XIX веке.
Некоторые налоги, такие как акцизы, земельный налог, известны еще с древних времен.
НДС стал применяться лишь в XX веке.
В то же время добавленная стоимость начала использоваться в статистических
и аналитических целях еще с конца прошлого века. НДС относится к группе косвенных
налогов. Необходимо отметить, что для них характерна в основном фискальная функция.
Их появление обычно связано с возрастанием потребности государства в доходах в связи
с ростом расходов. Исторически первой формой косвенных налогов выступали акцизы,
которые взимались с отдельных видов товаров. В противоположность им НДС представляет
собой универсальный акциз, так как обложению им подлежат все товары.
Одной из первых форм косвенного налогообложения явился налог
с продаж, сходный по характеру с НДС. Предпосылкой возникновения налога с продаж
послужила острая нехватка средств в связи с огромными военными расходами в период
I Мировой войны. Данный налог взимался многократно на каждой стадии движения товара
от производителя к потребителю. В результате его функционирования цена реализуемого
товара значительно повышалась, что вызывало огромное недовольство как покупателей,
так и производителей. Прежде всего это было связано с тем, что потребители вынуждены
были покупать товары по сильно завышенной цене, вытекающей из многократного обложения
оборотов налогом с продаж.
С другой стороны производители несли значительные убытки вследствие
снижения спроса на свою продукцию. Это явилось предпосылкой к тому, что после I
Мировой войны непопулярный налог был упразднен, но ненадолго. Государственный бюджет,
сильно обремененный возросшими расходами в период II Мировой войны, требовал дополнительных
источников пополнения доходов. Налог с продаж, отвечавший фискальным требованиям,
был введен вновь.
Необходимо отметить, что произошло некоторое совершенствование
механизма обложения данным налогом.
Во-первых, он начал взиматься однократно и, как правило, на стадии
розничной торговли, тем самым не сильно замедляя оборот капитала.
Во-вторых, поступление средств в казну также происходило более
быстрыми темпами, так как возросла оборачиваемость средств.
В то же время при таком положении вещей государство терпело некоторые
убытки в результате потери части доходов из-за невозможности осуществлять полный
контроль за всеми стадиями производства и обращения товара. При многократном обложении
объекта фискальные органы имели возможность получать оперативную информацию о движении
капитала при подаче налоговых деклараций. При однократном обложении только последней
стадии обращения - розничной торговли - такая возможность терялась.
Вышеперечисленные факторы послужили основными причинами к возникновению
налога на добавленную стоимость, который давал возможность государству контролировать
весь процесс производства и обращения товаров (в том числе оптовую и розничную торговлю).
Широкое распространение НДС получил благодаря подписанию в 1957
году в Риме договора о создании Европейского экономического сообщества, согласно
которому страны его подписавшие должны были гармонизировать свои налоговые системы
в интересах создания общего рынка. В 1967 году вторая директива Совета ЕЭС провозгласила
НДС главным косвенным налогом Европы, предписывая всем членам Сообщества ввести
данный налог в свои налоговые системы до конца 1972 года. В том же 1967 году налог
на добавленную стоимость начал функционировать в Дании, в 1968 - в ФРГ. Шестая директива
Совета ЕЭС 1977 года окончательно утвердила базу современной европейской системы
обложения НДС, чем способствовала унификации взимания данного налога в Европе.
Последние уточнения в механизм обложения НДС были сделаны в 1991
году десятой директивой, и ее положения были включены во все налоговые законодательства
стран-членов ЕЭС.
Обширная география распространения НДС свидетельствует о его
жизнеспособности и соответствии требованиям рыночной экономики. Во Франции налог
на добавленную стоимость в том виде, который он имеет сегодня, был введен 1 января
1968 г. с вступлением в силу Закона Пятой Республики N 66-10. Своей целью Закон
ставил: объединить, упростить и обобщить порядок взимания и исчисления налога на
добавленную стоимость с тем, чтобы превратить его в единый и современный налог на
производственные расходы (издержки).
В 7О-е годы распространение НДС стало общеевропейским. Этому
в значительной степени способствовало принятие ЕЭС 17 мая 1977 г. специальной директивы об унификации правовых норм, регулирующих взимание налога на добавленную
стоимость в странах - членах Сообщества, в которой НДС утверждался в качестве основного
косвенного налога, и устанавливалось его обязательное введение для всех стран -
членов ЕЭС до 1982 г. Для стран же имеющих намерение в будущем вступить в Сообщество,
необходимым условием становилось наличие функционирующей системы НДС. Налог на добавленную
стоимость относится к семье налогов, удерживаемых с оборота. Последние появились
в 1916 году в Германии и облагали по пропорциональной шкале ставок оборот предприятия
в течение определенного времени.
Широкому распространению НДС способствовали соответствующие решения
Европейского Экономического Сообщества, которые утверждали НДС в качестве основного
косвенного налога для стран-участниц ЕЭС. Одним из необходимых условий вступления
в эту влиятельную европейскую организацию является наличие в стране-претенденте
функционирующей системы налог на добавленную стоимость. Основными причинами роста
популярности НДС являются:
возможность вступления в ЕЭС;
стремление увеличить государственные доходы за счет налогов на
потребление. НДС способствует значительному увеличению поступлений в бюджет страны
по сравнению с другими налогами;
НДС позволяет оперативно проводить налоговые операции с помощью
технические средств и определенной системы документооборота.
НДС более эффективен, по сравнению с налогом с продаж в розничной
торговле, для создания льготных условий налогообложения отдельных товаров и услуг.
Вместе с тем, несмотря на популярность НДС, опыт зарубежных стран,
в частности Великобритании, показывает, что во многих случаях его использование
довольно сложно и требует множества дополнительных уточнений и исключений из общих
правил. С 1992 года НДС действует во всех странах Содружества независимых государств.
Общей тенденцией для всех стран, установивших НДС, явилось быстрое
превращение этого налога в один из главных в налоговой системе. Во Франции на долю
НДС приходится 45 % всех налоговых поступлений в бюджет, в Великобритании и Германии
- 50 %. На его долю приходиться в среднем 13,8 % налоговых поступлений бюджетов
42 стран.
Та же тенденция наблюдалась и в России. С момента своего введения
НДС стал первым по значимости среди четырех главных налогов, обеспечивающих большую
часть налоговых доходов федерального бюджета.
В Российской Федерации НДС был введен в 1992 году для продукции,
производимой на ее территории, а с 01.02.93 распространен также на ввозимые, на
ее территорию импортные товары за исключением тех, по которым в законодательном
порядке установлены льготы. Он заменил налог с оборота и налог с продаж, намного
превзойдя их по своему влиянию на формирование дохода бюджета, экономику, формирование
ценовых пропорций и финансы предприятий и организаций.
Для России это был новый вид налога, заменивший два действовавших
до этого (с оборота и продаж). Для нашей страны особенно важно, что НДС свободен
от недостатков, присущих упраздненному теперь налогу с оборота. Налог с оборота
представлял собой часть централизованного чистого дохода государства, созданного
в сфере материального производства и используемого государством для дальнейшего
развития экономики и других общегосударственных нужд. Являясь твердо фиксированной
долей в цене товара, налог с оборота не зависел от колебаний себестоимости и выполнения
предприятием плана прибыли, обеспечивал устойчивое и регулярное поступление предусмотренных
сумм в госбюджет. Экономическая природа налога с оборота та же, что и прибыли; они
находились в органической взаимосвязи, дополняя друг друга, и представляли единую
стройную систему распределения чистого дохода. Попытки "исправить" недостатки
налога с оборота за 61 год его существования (он был введен в ходе финансовой реформы
1930 г.) предпринимались неоднократно. Но избавиться от них можно было лишь вместе
с самим налогом, что и сделано в конце 1991 года. Сегодня НДС в России является
не только основным косвенным налогом, но и главным в формировании доходной части
бюджетов всех уровней государства.
Глава 2. Порядок ведения учета расчетов по налогу на
добавленную стоимость
2.1 Организационно-экономическая характеристика торгового
предприятия ООО "Биволи"
Общество с ограниченной ответственностью "Биволи" было
создано в соответствии с законом РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью"
и действующим законодательством Российской Федерации. Оно является юридическим
лицом и свою деятельность организует на основании устава и законодательства РФ.
Его участником зарегистрирован Лейфман Евгений Михайлович. Предприятие имеет
расчетный, валютный и другие счета в банковских учреждениях, круглую печать, содержащую
его полное фирменное наименование на русском языке с указанием на место нахождения,
товарный знак (знак обслуживания), эмблему, штампы, бланки и другие реквизиты.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |