Курсовая работа: Место и роль бухгалтерского учёта в системе рыночных отношений
При формировании дел
необходимо соблюдение следующих требований: документы постоянного и временного
сроков хранения необходимо группировать в дела раздельно; подлинники должны
быть отделены от копий, годовые планы и отчеты – от квартальных и месячных; в
дело должно быть включено по одному экземпляру каждого документа.
Папки с документами переплетаются.
На титульном листе указываются наименование организации, название и порядковый
номер в деле с начала года, отчетный период (год, месяц), номер ведомости,
общее количество листов в деле, срок хранения дела.
Изъятие первичных
документов у
организации разрешается только органам дознания, предварительного следствия и
прокуратуры, судам и налоговым инспекциям на основании их постановлений в
соответствии с действующим законодательством РФ. Изъятие документов оформляется
протоколом, копия которого вручается под расписку руководителю организации или
главному бухгалтеру.
В случае пропажи или
гибели первичных документов руководитель организации назначает комиссию по расследованию причин их
пропажи или гибели. Результаты работы комиссии оформляют актом, который
утверждается руководителем организации.
5. Синтетический и
аналитический учёт расчётных операций
Рассмотренные счета
бухгалтерского учета, как правило, соответствовали статьям баланса. На них
отражались обобщенные (синтетические) данные об имуществе и обязательствах
организации. Счета, на которых имущество организации, её обязательства и
хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими.
К ним относятся счета «Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал»,
«Расчеты по оплате труда» и др. Учет, осуществляемый на синтетических счетах,
называется синтетическим. Он ведется только в денежном выражении.
Для оперативного
руководства хозяйственной деятельностью, а также контроля за сохранностью
собственности обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического учета,
недостаточно. Например, кроме данных об общей сумме основных средств необходимо
иметь сведения о конкретных видах основных средств (здания, оборудование,
машины и т.п.). Помимо данных об общей сумме задолженности перед рабочими и
служащими нужны сведения о задолженности каждому работнику в отдельности. Для
получения детальных, подробных, расчлененных (аналитических) данных об объектах
бухгалтерского учета применяют аналитические счета.
Счета, на которых
отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств
организаций и процессов, называются аналитическими. Учет, осуществляемый на
аналитических счетах, называется аналитическим.
Аналитические счета
открываются в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения
частных показателей по каждому отдельному виду имущества, обязательств
организаций и процессов. Следовательно, между синтетическими и аналитическими
счетами существует прямая связь, которая проявляется в следующем. Остатки и
обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех
аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета. Каждую
хозяйственную операцию, записанную по дебету или кредиту синтетического счета,
отражают в той же сумме соответственно на дебете или кредите нескольких
аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.
Содержание синтетических
счетов раскрывают данные аналитических счетов. Данные аналитического учета
должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и
денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на
открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
Для осуществления расчетов
наличными деньгами каждая операция организации должна иметь кассу и вести
кассовую книгу по установленной форме.
Приём наличных денег
организациями при осуществлении расчетов с населением производится с
обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Наличные деньги,
полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
Ведение кассовых операций
возложено на кассира, который несёт полную материальную ответственность за
сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы
в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных
расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.
Превышение установлены лимитов в кассе допускается лишь в течении трех рабочих
дней в период выплаты заработной платы работникам организации.
Для учета кассовых
операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных
документов и учетных регистров приходный кассовый ордер (ф. № КО-Г), расходный
кассовый ордер (ф. КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых
ордеров (ф. КО-3), кассовая книга (ф. КО-4), книга учета принятых и выданных
кассиром денежных средств (ф. КО-5). Эти формы утверждены Постановлением
Госкомитета России от 18.08.99 г. №88 по согласованию с Минфином РФ и введены в
действие с 01.01.99 г.
Поступление денег в кассу
и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы
операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные
ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, и расходные –
руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В
тех случаях, когда на прилагаемых расходным кассовым ордерам документах,
заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись
руководителя на расходном кассовом ордере не обязательна. Приходные и расходные
кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются
бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на оплату труда,
регистрируются после их выдачи.
Регистрация приходных и
расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств
вычислительной техники.
Все операции по
поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу,
которая должна быть прошнурован, проштампована и опечатана сургучной или
мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями
руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир
подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в
кассе на следующий день.
Денежные средства,
хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В
дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие
денежных средств из кассы.
К счету 50 «Касса» могут
быть открыты субсчета:
1. «Касса организации»
2. «Операционная касса»
3. «Денежные документы».
На субсчете 1 «Касса
организации» учитываются денежные средства в кассе. Если организация проводит
кассовые операции с иностранной валютой, то с счету 50 «Касса» открывают
субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
Учет поступления и
выбытия денежных документов оформляются ПКО и РКО. Данные кассовых ордеров
кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром
аналитического учета денежных документов.
Синтетический учет
денежных документов осуществляется в журнале-ордере №3. По окончании отчетного
периода остатки по журналу-ордеру сводятся с данными книги движения денежных
документов. Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и
другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов
расчетных, кредитных и кассовых операций. Денежные средства предприятия,
хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51
«Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств
на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете.
Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными
к ним оправдательными документами.
Подотчетными суммами называются денежные авансы,
выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на
расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и
сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых
операций.
Сумму аванса, выдаваемого
под отчет, определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных,
квартирных и др. расходов. Полученные деньги разрешается расходовать
подотчетным лицам только на цели, на которые они выданы. В установленные сроки
подотчетные лица обязаны предоставить отчеты о действительно израсходованных
суммах с приложением оправдательных документов. Отчеты о расходах по
командировкам, например должны быть представлены в течении 3 дней по
возвращении из командировки. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица
возвращают кассу. Новый аванс подотчетным лицам выдают только после полного
расчета по ранее выданному авансу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и
определяют расходы, подлежащие утверждению.
Подотчетные суммы
учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту
счета 50 «Касса».
Расходы, оплаченные из
подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы»,
26 «Общехозяйственные расходы» и др. в зависимости от характера расходов.
Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц
в дебет счета 50 «Касса».
Аналитический учет по
счету 71 ведут по каждой сумме, выданной под отчет.
Журнал регистрации
хозяйственных операций.
За 1 апреля 2008 года.
№ п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
Корреспонденция счетов
|
Сумма
|
Дт
|
Кт
|
|
Остаток в кассе на 25.01.2005г |
|
|
350 |
1 |
Из банка по чеку №8 от 25.01.2005г.
на хозяйственные нужды и командировку |
50 |
51 |
4000 |
2 |
Иванов погасил задолжность по
недостаче |
50 |
71 |
2850 |
3 |
Выдано Комаровой на хозяйственные
расходы |
71 |
50 |
650 |
4 |
Выдано Петрову на командировочные
расходы |
71 |
50 |
2500 |
5 |
Марченко возвратил подотчётную
сумму |
50 |
71 |
250 |
6 |
Излишек лимита сдан в банк |
51 |
50 |
300 |
|
Лимит по кассе |
|
|
4000 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |