Курсовая работа: Кримінально-правова характеристика ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів
Курсовая работа: Кримінально-правова характеристика ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів
Курсова робота
з кримінального
права
На тему
Кримінально-правова
характеристика ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових
платежів
План
Вступ
1. Сутність оподаткування
2. Ухилення від сплати податків
в Україні
2.1 Ухилення від сплати ПДВ в Україні
2.2 Варіанти заміни ПДВ іншими
податками
3. Застосування законодавства
про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших
обов'язкових платежів
Висновок
Задача № 1
Задача № 2
Список використаної літератури
Вступ
Становлення
ринкових відносин в Україні зумовлює необхідність проведення низки
соціально-економічних, політичних, правових та інших реформ, для яких
характерною рисою є реорганізація механізму господарювання в цілому й окремих
його ланок.
Ці процеси
супроводжуються загостренням криміногенної обстановки, значним зростанням
окремих груп злочинів - як загальнокримінальної спрямованості, так і в сфері
економіки. Недовершене врегулювання питань власності, відсутність дійового
контролю за законністю надходжень грошових коштів, що використовуються під час
приватизації, незбалансованість кредитно-фінансової системи, високий ступінь
монополізації деяких галузей народного господарства, незавершеність проблеми
оподаткування та інші чинники не лише ускладнюють економічну ситуацію у країні,
а й сприяють значному поширенню кримінальних проявів у цій сфері. За своєю
структурою фінансова злочинність охоплює злочинні діяння, передбачені, зокрема,
статтями 207, 209 - 212, 222, 223 Кримінального кодексу України. У роботі акцентовано увагу на вивченні й
аналізі таких із них, як ухилення від сплати податків, зборів, інших
обов’язкових платежів (ст.212 КК України). Такий вибір пояснюється значною
питомою вагою цих видів злочинів у структурі злочинних посягань економічної
спрямованості та їх тенденцією до зростання. Зазначені протиправні діяння є
найбільш типовими серед сучасних податкових і кредитно-фінансових злочинів в
Україні. Слід зауважити, що шахрайство з фінансовими ресурсами й ухилення від
сплати податків – це злочини з досить високим ступенем латентності, що
характерно для всього масиву злочинів фінансового спрямування. Удосконалюються
засоби їх учинення, з’являються нові, витончені “винаходи” в галузі фінансових
зловживань. Різноманітні способи вчинення названих злочинів викликають нагальну
потребу їх наукового аналізу й узагальнення, систематизації раніше накопиченого
досвіду.
Дослідження
сучасної податкової і кредитно-фінансової злочинності вимагає інтегративного
підходу до проблеми загальних положень її попередження, визначення її сутності
й поняття фінансової злочинності в цілому та податкової і кредитно-фінансової
злочинності, зокрема, класифікації розглядуваних злочинів.
Кримінально-правовим
і кримінологічним проблемам ухилення від сплати податків і шахрайства з
фінансовими ресурсами присвячені роботи вітчизняних і зарубіжних вчених, як:
П.П. Андрушка, В.І. Антипова, Л.П. Брич, М.Б. Бучко, В.Н. Вересова, Б.В.
Волженкіна, П.Т. Геги, Д.І. Голосниченка, А.Є. Гутника, Н.О. Гуторової, І.М.
Даньшина, В.Є. Еминова та ін. Проте з часом істотно змінюється соціальний зміст податкової і
кредитно-фінансової злочинності. До того ж, останнє десятиріччя проблематика
фінансової злочинності вивчалася в основному в рамках наук кримінального права
та криміналістики. Усе це свідчить про необхідність проведення комплексного кримінологічного
дослідження сучасної податкової та кредитно-фінансової злочинності в Україні та
розробки пропозицій щодо шляхів вдосконалення заходів попередження як
зазначених видів злочинних діянь, так і фінансової злочинності в цілому. Метою
даної роботи є співставлення діючих схем ухилення від сплати податків з новими
реаліями економічного життя, яке наступило з приходом нової влади і відповідно
очікування підприємців від неї. Об’єктом дослідження є діяльність платників
податків в умовах діючої системи оподаткування виступають. Предметом
дослідження є конкретні схеми ухилення від сплати податків а токож відносини
які складаються у платників податків з їхніми контрагентами.
1.
Сутність
оподаткування
В умовах
розвиненої ринкової економіки податки досягають найбільшого розвитку і стають
об’єктивними елементами фінансових відносин між державою та юридичними і
фізичними особами. На цьому рівні розвитку суспільних відносин формується
завершена модель податкової системи кожної країни, яка включає в себе методи і
об’єкти оподаткування, ставки податків, строки їх сплати, контроль за
витрачанням. Податки стають ефективним знаряддям реалізації державної
фінансової політики. Податки, приймаючи участь у процесі перерозподілу нової
вартості, виступають частиною загального процесу відтворення, специфічною
формою виробничих відносин, що і формує їх суспільний зміст. При перерозподілі
національного доходу податки забезпечують привласнення державою частини нової
вартості в грошовій формі. Ця частина національного доходу, мобілізована
примусово в формі податків з усього населення країни і суб’єктів
господарювання, перетворюється в централізований фонд фінансових ресурсів
держави. Цей розподіл згладжує недоліки ринкового саморегулювання, створює
додаткові стимули для ділової та інвестиційної активності, мотивації до праці,
підтримання рівня зайнятості. Податки
- це обов'язкові платежі, що їх встановлює держава для юридичних і фізичних
осіб з метою формування централізованих фінансових ресурсів, які забезпечують
фінансування державних витрат. Обов'язкові платежі перераховуються до бюджету держави, а також до інших
цільових державних фондів. Вони можуть здійснюватися в кількох формах: податки,
плата за ресурси, цільові відрахування. Суспільне призначення податків виявляється в тих функціях, які вони виконують. У
спеціальній літературі автори називають різні функції податків. Найбільш поширеним є погляд, що
податки виконують дві основні функції - фіскальну та регулюючу. Фіскальна
функція податків полягає в мобілізації коштів у розпорядження держави та
формуванні централізованих фінансових ресурсів для забезпечення виконання
функцій держави. Вона
реалізується через розподіл частини валового національного продукту. Фіскальна
функція є дуже важливою для характеристики податків, їхнього суспільного
призначення. Для реалізації цієї функції важливе значення має постійність і
стабільність надходження коштів в розпорядження держави. З підвищенням ролі
держави зростає значення регулюючої функції податків. Ця функція
реалізується через вплив податків на різні напрямки, показники діяльності суб'єктів
господарювання. Використання податків у цій функції є достатньо складним
процесом і залежить від правильного вирішення таких питань:
1. Установлення об'єкта
оподаткування та методики його визначення. Згідно з чинним законодавством
оподатковуються валовий дохід, прибуток, вартість майна, сума виплаченої
заробітної плати, вартість товарної продукції, обсяг реалізації та ін.
2. Визначення джерел сплати податків.
Такими джерелами можуть бути: прибуток (за стягнення податку на прибуток);
собівартість (відрахування в цільові державні фонди, сплата місцевих податків і
зборів);
частина виручки від
реалізації продукції (сплата мита, акцизного збору, податку на додану
вартість).
3. Установлення розміру ставок податків
і методики їх розрахунку. Розмір ставок податків є дуже складною проблемою
оподаткування, що істотно впливає на здійснення фіскальної і регулюючої функцій
податків. Податкові ставки можуть бути універсальними і диференційованими. Вони
можуть встановлюватися в грошовому вираженні на одиницю оподаткування або у
відсотках до об'єкта оподаткування. Відсоткові ставки оподаткування можуть
бути: пропорційними (не залежать від розміру об'єкта оподаткування),
прогресивними (зростають зі збільшенням об'єкта оподаткування), регресивними
(знижуються зі збільшенням об'єкта оподаткування).
4. Установлення термінів сплати
податків. Для різних податків вони різні і залежать від об'єкта оподаткування,
розміру податків і джерел сплати. Для уникнення негативного впливу податків на
фінансово-господарську діяльність важливе значення має запобігання тимчасовій
іммобілізації оборотного капіталу підприємства для сплати податків. 5. Надання
податкових пільг. Пільги істотно впливають на здійснення регулюючої функції
податків і можуть надаватися окремим платникам податків, а також визначатися
для окремих об'єктів оподаткування.
5. Застосування
штрафних санкцій за порушення податкового законодавства суб'єктами
господарювання. Штрафні санкції застосовуються за таких порушень: неподання або
несвоєчасне подання необхідних документів, форм звітності до податкової
адміністрації; несплата в установлений термін податків та інших обов'язкових
платежів державі; приховування об'єктів від оподаткування, умисне заниження суми
податку. При цьому
регулююча функція податку залежатиме від розміру фінансових санкцій та джерела
їх сплати. У процесі реалізації регулюючої функції податків виявляється її
вплив на такі показники фінансово-господарської діяльності підприємств:
собівартість продукції, прибуток від реалізації, прибуток підприємства, обсяг
реалізації, виручка від реалізації, чистий прибуток, швидкість обертання
оборотних коштів, платоспроможність, фінансова стійкість, іммобілізація
оборотних коштів, обсяг залучення кредитів. Система оподаткування - це продукт діяльності держави,
її важливий атрибут. Кожна держава формує свою систему оподаткування з
урахуванням досвіду інших країн, стану економіки, розвитку ринкових відносин,
необхідності вирішення конкретних економічних і соціальних завдань, власних
національних особливостей. Становлення системи оподаткування в Україні почалося з ухваленням 25 червня 1991
р. Закону
України "Про
систему оподаткування". У ньому було визначено принципи побудови і
призначення системи оподаткування, дано перелік податків, зборів, названо
платників та об'єкти оподаткування. Таким чином було закладено основи системи
оподаткування, створено передумови для її наступного розвитку. Ураховуючи зміни
в податковій політиці держави, необхідність дальшого вдосконалення
оподаткування, 2 лютого 1994 р. було ухвалено другий варіант Закону України "Про систему
оподаткування". Третій варіант цього закону Верховна Рада України ухвалила
18 лютого 1997 р. В останньому варіанті закону дано більш повне і чітке визначення
принципів побудови системи оподаткування, а також понять системи оподаткування,
платників податків і зборів, об'єкта оподаткування; обов'язків, прав і
відповідальності платників податків; видів податків, зборів і порядку їх
зарахування до бюджету та державних цільових фондів. Система оподаткування - це сукупність
податків і зборів, (обов'язкових платежів) до бюджетів різних рівнів, а також
до державних цільових фондів, що стягуються в порядку, установленому
відповідними законами держави.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |