Курсовая работа: Формирование учета финансовых результатов деятельности предприятия ОАО "Орскнефтеоргсинтез"
Оставшаяся часть
нераспределенной прибыли представляет источник средств финансирования
капитальных вложений. В аналитическом учете средства нераспределенной прибыли,
использованные в качестве финансового обеспечения организации могут
разделяться.
Чистый убыток отчетного
года определяется на счете 99 "Прибыли и убытки" и при реформации
баланса заключительной записью отчетного года переносится в Дебет счета 84 "Нераспределенная
прибыль, Приложение 9.
Общим собранием
акционеров принимается решение, за счет каких средств будет погашен полученный
убыток.
Убыток может быть списан
с баланса, если общее собрание примет решение уменьшить уставной капитал до
величины чистых активов общества: Дебет счета 80 "Уставный капитал",
Кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - на
покрытие убытка направлены средства уставного капитала (запись осуществляется
после внесения соответствующих изменений в учредительные документы
организации).
При расчете чистых
активов следует руководствоваться Порядком оценки стоимости чистых активов
акционерных обществ, утвержденных совместным приказом Минфина РФ № 10н и ФКЦБ
РФ № 03 – 6 /пз от 29.01.2003.
Уменьшать уставный
капитал до размеров чистых активов обязаны:
- акционерные общества
(п. 4 ст.35 Закона № 208 – ФЗ);
- общества с ограниченной
ответственностью (п. 3 ст. 20 Закона № 14 – ФЗ).
Если по окончании второго
и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества
окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении
своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых
активов , и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке (п. 3 ст.
20 Закона № 14 – ФЗ).
Если стоимость чистых
активов общества окажется меньше минимального размера уставного капитала,
установленного Законом № 14 – ФЗ на дату регистрации общества, общество
подлежит ликвидации (абз. 2 п. 3 ст. 20 Закона № 14 – ФЗ).
2. Учет финансовых
результатов деятельности на предприятии ОАО "ОНОС"
2.1 Краткая
характеристика ОАО "Орскнефтеоргсинтез"
В данной работе будет рассматриваться
предприятие ОАО "ОНОС". Исследуемое предприятие относится к
топливно-энергетическому комплексу. Предметом деятельности ОАО "ОНОС"
являются: производство и реализация продукции нефтепереработки, химии и
нефтехимии; эксплуатация производств, объектов, технологических установок,
складов, хранилищ, технический надзор за состоянием аппаратов, оборудования,
машин; ответственное хранение данной продукции, внешнеэкономическая
деятельность.
Организационно-правовая
форма - смешанная, основной пакет акций принадлежит Русснефти, часть – у
трудового коллектива, часть – у государства в лице администрации общества.
ОАО "ОНОС" не
входит в государственный реестр РФ предприятий – монополистов.
Деятельность предприятия
контролирует Министерство по налогам и сборам Октябрьского района г.Орска.
Руководитель ОАО "ОНОС"
- генеральный директор Пилюгин В.В.
Структура ОАО "ОНОС"
является линейно-функциональной, которая предусматривает организацию при
различных звеньях линейной структуры соответствующих функциональных подразделений,
основная роль которых состоит в выполнении подготовительных операций по
выработке решений, разработке их проектов и в ряде случаев принятии решений.
Высшим органом управления
акционерным обществом признается общее собрание голосующих акционеров, которое
избирает Совет директоров. К линейным подразделениям организационной структуры
управления относятся все лица, находящиеся в непосредственном подчинении
генерального директора: директор производственного департамента, директор
департамента экономике и финансов, директор коммерческого департамента,
директор департамента эксплуатации и другие. Бухгалтерия является
самостоятельным структурным подразделением, обеспечивает организацию
бухгалтерского учета на предприятии и контроль за рациональным использованием
всех видов ресурсов, сохранностью собственности, активным воздействием на
повышение эффективной хозяйственной деятельности предприятия; обеспечивает
контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых
хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в
установленные сроки бухгалтерской отчетности.
Обработка информации осуществляется
на предприятии автоматизировано, с помощью программы "Парус".
В организации действует
учетная политика, утвержденная приказом руководителя ОАО "ОНОС" №
1177п от 29.12.2006.
Бухгалтерский учет на
предприятии осуществляется на основании норм и правил, установленных
законодательством РФ:
1) Федеральным законом от
21.11.96 № 129 – ФЗ "О бухгалтерском учете";
2) приказом Минфина РФ от
29.07.98 № 34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", в редакции приказа
Минфина РФ от 24.03.200 № 31н;
3) Планом счетов
бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом
Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Формирование показателей
Бухгалтерского баланса (форма № 1) и Отчета о прибылях и убытках (форма № 2)
осуществлено на основании данных Главной книги, формируемой бухгалтерской
программой.
На предприятии организован
налоговый учет на основе данных бухгалтерского учета, который в целом ведется в
соответствии с 25 главой Налогового кодекса РФ.
2.2 Организация учета
финансовых результатов (ОАО "ОНОС")
Ведение бухгалтерского учета в Обществе осуществляется
с использованием учетной системы ИСУ "Парус" 8.5.2.2., формирующей
учетные регистры синтетического и аналитического учета. Основными регистрами
являются:
оборотная ведомость по счету за период, Приложение 10;
ведомости аналитического учета; оборотно-сальдовые ведомости по
корреспондирующим счетам; Главная книга; оборотный баланс.
Каждой хозяйственной операции, отраженной в
бухгалтерском учете, соответствует одна запись в журнале регистрации
хозяйственных операций. После регистрации в системе "Парус" 8.5.2.2. всем
первичным документам присваивается системный номер.
Учет финансовых результатов ведется на 90 счете, к
которому открываются типовые субсчета, 91 счете и 99 счете.
ОАО "Орскефтеоргсинтез" отгрузило покупателю
ОАО НК "Русснефть" товар. Согласно договору покупатель приобретает
право собственности на товар после его оплаты. Цена товара - 478 820 990,25
руб., себестоимость — 423 778 555 000 руб.(Приложение 10).
Бухгалтер "Орскнефтеоргсинтез" делает проводки:
Дебет 45 Кредит 41 — 423 778 555 000 руб. - отгружен
товар покупателю;
Дебет 51 Кредит 62 - 478 820 990,25руб, - получены
деньги от покупателя в оплату;
Дебет 62 Кредит 90-1 - руб. - 478 820 990,25руб
отражена выручка продажи;
Дебет 90-3 Кредит 68 — 86187,64 руб. - отражена сумма
НДС от выручки;
Дебет 90-2 Кредит 45 - 423 778 555 руб. - списана
себестоимость отгруженных товаров;
Дебет 90-9 Кредит 99 —54 956 247,56 — торажена прибыль
от продажи;
В отчетном периоде на основании акта о приемке
выполненных работ № 110 от 01.02.2007 (по договору № 2156 от 29.12.2006 с ООО "Строймонтаж")
по объекту "Цех № 10. Резервуар № 446. Монтаж понтона" стоимость
выполненных работ (31 421 руб.), в том числе работ по изготовлению и монтажу
металлоконструкций направляющих под понтон, учтена в составе текущих расходов.
Бухгалтер отразил данную операцию:
Дт 32 Кт 60 — 31 421 руб. на стоимость выполненных
работ;
В феврале на основании Акта № 4 от 07.02.2007 (по
форме ОС-3) приема-сдачи отремонтированных, реконструированных,
модернизированных объектов основных средств в состав основных средств принят
результат модернизации (монтажа понтона) резервуара № 446 вертикального
стоимостью 1 002 671 руб.
После монтажа понтона изменяется качество применения
резервуара № 446. Следовательно, все затраты, связанные с монтажом понтона и
осуществленные по объекту "Цех № 10. Резервуар № 446. Монтаж понтона",
должны увеличивать первоначальную стоимость объекта основных средств "Резервуар
№ 446" (инв. № 22-200427). Включение расходов по акту о приемке
выполненных работ № 110 от 01.02.2007, фактически относящихся к монтажу системы
понтона резервуара (а значит к модернизации Резервуара № 446), в состав текущих
неправомерно.
При этом у Общества возникают риски занижения
налоговой базы по налогу на прибыль.
ОАО "Орскнефтеоргсинтез" продает товар ОАО "Русснефть",
цена которого согласно договору составляет 12 000 долларов США. Оплатить товар покупатель
должен в рублях по курсу, действующему на день оплаты.
Курс доллара США составил:
- на дату передачи товара покупателю - 23,62 руб.;
- на дату оплаты товара - 24,50 руб.;
Бухгалтер ОАО "Орскефтеоргсинтез" отражает
выручку от продажи при помощи проводок:
Дебет 62 Кредит 90-1 — 283 440 руб. (12 000 х 23,62
руб.) - отражена выручка от продажи товара (по курсу на день передачи товара
покупателю); Дебет 51 Кредит 62 - 294 000 руб. (12 000 х 24,50 руб) - поступили
деньги от покупателя в оплату товара;
Дебет 62 Кредит 90-1 - 10 560 руб. (294 000 — 283 440)
- доначислена выручка от продажи (отражена положительная суммовая разница).
В цехе ВиК заказчика ОАО "Орскнефтеоргсинтез"
в ноябре 2006 года были проведены электромонтажные работы подрядчиком ООО "Электромонтаж",
которые были отнесены к разряду капитальных вложений. На основе акта о приемке
выполненных работ за ноябрь 2006 года (Приложение 11) бухгалтер сделал проводки:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |