Курсовая работа: Доходы торгового предприятия и пути их увеличения в условиях формирования рынка потребительских товаров (ООО "АЙСТ")
Рис. 1. Схема формирования прибыли торгового
предприятия
Валовой
доход торгового предприятия в основном образуется за счет торговых надбавок.
Торговые надбавки устанавливаются в процентах к ценам, по которым товар
закупается у производителей (отпускная цена промышленности) или у посредников
(оптовая цена).
Торговая
надбавка предназначена для возмещения издержек обращения (затрат торговли по
реализации товаров), уплаты налогов и сборов и образования прибыли торгового
предприятия (рис. 2).
Рис. 2. Структура торговой надбавки
торгового предприятия
В
настоящее время предприятиям оптовой, розничной торговли и общественного
питания независимо от подчиненности и форм собственности предоставлено право
самостоятельно устанавливать размеры торговых надбавок (наценок) при
формировании свободных (рыночных) розничных цен на отечественные и импортные
товары с учетом их качества, конъюнктуры рынка и сложившегося уровня цен в
регионе. Таким образом, размеры максимальной и минимальной торговых надбавок
(наценок) для предприятий торговли не регламентированы. Однако в соответствии
с Указом Президента РФ от 28 февраля 1995 г. № 221 и постановлением Правительства
РФ от 7 марта 1995 г. № 239 "О мерах по упорядочению государственного
регулирования цен (тарифов)" органы исполнительной власти субъектов РФ
устанавливают и регулируют размеры торговых надбавок к ценам на продукты
детского питания (включая пищевые концентраты), лекарственные средства и изделия
медицинского назначения, наценки на продукцию (товары), реализуемую на
предприятиях общественного питания при образовательных школах, ПТУ, средних
специальных и высших учебных заведениях, а также на продукцию и товары,
реализуемые в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях с
ограниченными сроками завоза грузов.
В исключительных случаях, связанных с обострением
негативных процессов в экономике и финансовой системе, в целях поддержания
стабильности на потребительском рынке, а также защиты населения от
неоправданного повышения цен органы исполнительной власти субъектов РФ могут
временно, до особого распоряжения, вводить государственное регулирование цен
на отдельные виды товаров первой необходимости и социального значения путем
ограничения торговой надбавки оптовыми и розничными предприятиями всех форм
собственности, а также частными предпринимателями.
Прибыль
от реализации товаров определяется по формуле:
ПР = ВД – НДС – ИО,
где ПР –
прибыль от реализации товаров, работ, услуг, руб.;
ВД –
валовой доход от реализации товаров, работ, услуг, руб.;
НДС – налог на добавленную стоимость, руб.;
ИО – издержки обращения, руб.
Налог на
добавленную стоимость, по своей сути, является налогом на потребителя, так как
он фиксируется в розничной цене товара и его конечным плательщиком является
потребитель. Этот налог является федеральным, его ставка и порядок начисления
определяются на федеральном уровне. В настоящее время ставка налога на
добавленную стоимость в торговле установлена в размере 20% объема реализованных
товаров. Исключение составляют хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и
молокопродукты (за исключением мороженого), продукты детского и диабетического
питания, промышленные товары для детей (по утвержденному перечню), по которым в
соответствии с постановлением Правительства РФ от 17 июля 1998 г. № 788 ставка
налога на добавленную стоимость установлена в размере 10%.
Плательщиками
налога на добавленную стоимость являются все производители товаров (работ и
услуг). Порядок налогообложения прибыли у предприятий розничной торговли имеет
свои особенности. Так, если объектом налогообложения у производителей товаров
и предприятий оптовой торговли является объем реализованной продукции (работ и
услуг), то у предприятий розничной торговли – сумма валового дохода,
полученная от реализации товаров. В этой связи ставка налога на добавленную
стоимость на предприятиях розничной торговли является расчетной и представляет
собой долю налога на добавленную стоимость в валовом доходе. Так, если принять
валовой доход розничного торгового предприятия без НДС за 100%, то валовой
доход с НДС составит: 100% + 20% = 120%, а ставка НДС будет равна:
20 / 100 + 20 · 100 = 16,67%,
по
товарам со ставкой НДС, равной 10%:
10 / 100 + 10 · 100 = 9,09%.
Предприятия
розничной торговли, которые осуществляют реализацию товаров с различными
ставками налога на добавленную стоимость, обязаны организовать раздельный учет
поступления и реализации этих товаров. В противном случае при исчислении суммы
налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, применяется
высшая ставка налога – 16,67%.
В
настоящее время розничная цена товара может быть увеличена на сумму налога с
продаж. Налог с продаж устанавливается и вводится в действие законами
субъектов Российской Федерации, он обязателен к уплате юридическими и
физическими лицами, реализующими товары (работы, услуги) на территории
соответствующих субъектов РФ.
Объектом
налогообложения по налогу с продаж является стоимость товаров (работ, услуг),
включая налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров,
реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет (стоимость подакцизных
товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов
питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и
компакт-дисков и др.).
Не
является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость хлеба и
хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного,
маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического
питания; детской одежды и обуви, лекарств, протезно-ортопедических изделий и
ряда других работ и услуг.
Ставка
налога с продаж устанавливается в размере до 5%. Сумма налога определяется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога
с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате
покупателю (заказчику).
Законодательные
(представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог с
продаж, определяют конкретную ставку налога, порядок и сроки уплаты налога,
льготы и форму отчетности по данному налогу, а также могут устанавливать
дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализация которых
освобождается от налога с продаж.
Суммы
платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты субъектов Российской
Федерации и местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60% и направляются на
социальные нужды малообеспеченных групп населения.
Прибыль
от финансово-хозяйственной деятельности (валовая прибыль) исчисляется по формуле:
ПФХД = ПР ± СДР,
где ПФХД
– прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной
деятельности,
руб.;
ПР –
прибыль от реализации, руб.;
СДР – сальдо внереализационных и прочих операционных доходов
и расходов, руб.
В состав
внереализационных и прочих операционных доходов включаются: доходы от долевого
участия в деятельности других предприятий; дивиденды по акциям и доходы по
облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию; доходы от сдачи
имущества в аренду; присужденные и признанные должником штрафы, пени,
неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров,
а также доходы от возмещения причиненных убытков; прибыль прошлых лет,
выявленная в отчетном году; другие доходы от операций, непосредственно не
связанных с реализацией товаров (работ, услуг); положительные курсовые разницы
по валютным счетам, а также курсовые разницы по операциям в иностранной валюте.
В состав
внереализационных и прочих операционных расходов включаются: затраты на
содержание законсервированных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых
за счет других источников); затраты по аннулированным торгово-хозяйственным
сделкам; убытки по операциям с тарой; судебные издержки и арбитражные
расходы; присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды
санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по
возмещению причиненных убытков; убытки от списания дебиторской задолженности,
по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для
взыскания, и др.
Одним из
самых значительных видов внереализационных расходов торговых предприятий
являются расходы по оплате некоторых налогов и сборов, уплачиваемых в
соответствии с установленным законодательством порядком за счет финансовых
результатов, а также по операциям, связанным с получением внереализационных
доходов. К таким налогам и сборам относятся:
Ø
целевой сбор на содержание
правоохранительных органов (налогооблагаемая база – квартальный фонд оплаты
труда, рассчитанный исходя из среднесписочной численности работников предприятия
и установленного размера минимальной оплаты труда);
Ø
сбор на нужды образовательных
учреждений (налогооблагаемая база – фактически начисленная сумма фонда оплаты
труда);
Ø
налог на содержание жилищного
фонда и объектов социально-культурной сферы (налогооблагаемая база – валовой
доход без налога на добавленную стоимость; подлежит уплате в бюджет сумма
налога за минусом расходов на содержание жилищного фонда и объектов
социально-культурной сферы);
Ø
налог на имущество предприятий
(налогооблагаемая база – среднегодовая стоимость облагаемого налогом
имущества);
Ø
налог на рекламу (налогооблагаемая
база – стоимость рекламных мероприятий без налога на добавленную стоимость).
Налогооблагаемая
прибыль представляет собой расчетный показатель. Она определяется путем
корректировки валовой прибыли предприятия как в сторону ее увеличения, так и в
сторону уменьшения в соответствии с положениями действующего законодательства.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |