На кожному документі з руху виробничих запасів
повинно бути сказано не тільки найменування запасу, але й номенклатурний номер,
що дозволяє уникати помилок під час заповнення прибуткових і видаткових документів
та здійснення запасів у складському і бухгалтерському обліку виробничих запасів.
Приклад, який ілюструє взаємозв’язок синтетичних
рахунків, субрахунків та аналітичних рахунків наведено на рис.4.2
Відображення надходження та витрачання запасів
здійснюється за допомогою карток складського обліку, які випускаються на кожне найменування,
сорт, розмір
окремо. У картах складського обліку на підставі
залишків на 1-ше число місяця,
які виводяться за кожним номенклатурним номером,
складаються відомості обліку залишків запасів (сальдові відомості), що використовуються
для порівняння даних аналітичного та синтетичного обліку виробничих запасів. Окрім
даних про виробничі запаси, що формуються у сальдові відомості, забезпечити оптимальне
співвідношення між виробничою програмою та запасами можна за умови оперативнішого
надання даних про їх наявність і рух. Порушення встановлених вимог ведення складського
обліку ускладнює процес обробки документів у бухгалтерії і перешкоджає отриманню
оперативної, повної, достовірної і точної інформації про рух запасів.
Виробничі запаси можуть надходити на підприємство
від постачальників, як внесок до статутного капіталу та іншими способами. Основні
проводки по надходженню запасів відображено в таблиці 4
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунки |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
Придбання запасів за кошти |
Перша подія - попередня оплата постачальнику |
Проведено передоплату постачальнику |
631 |
311 |
Нараховано податковий кредит з ПДВ |
641 |
644 |
Отримано запаси від постачальника |
Рахунки обліку запасів |
631 |
Відображено ПДВ |
644 |
631 |
Перша подія - отримання запасів |
Отримано запасів від постачальника |
Рахунки обліку |
631 |
Нараховано податковий кредит з ПДВ |
641 |
631 |
Проведено оплату постачальник |
631 |
311 |
Придбання через підзвітну особу |
Оприбутковано запаси від підзвітної особи |
Рахунки обліку |
372 |
Нараховано податковий кредит з ПДВ |
641 |
372 |
Видано кошти підзвітній особі |
372 |
301 |
Придбання запасів в обмін на подібні запаси |
Балансова вартість запасів перевищує їх справедливу
вартість |
Отримано запаси від постачальника за бартером (на суму
справедливої вартості переданих запасів) |
Рахунки обліку запасів |
631 |
Нараховано податкові зобов′язання з ПДВ виходячи
з цін майбутнього продажу, але не нижче звичайних цін |
643 |
641 |
Відображено суму майбутнього податкового кредиту з ПДВ |
644 |
631 |
Відображено відвантаження постачальнику (балансуюча
операція) |
361 |
Рахунки обліку |
Відображено ПДВ |
361 |
643 |
Нараховано податковий кредит з ПДВ з балансуючою операцією |
641 |
644 |
Відображено різницю між балансовою і справедливою вартістю
переданих запасів |
949 |
631 |
Проведено залік заборгованостей |
631 |
361 |
Придбання запасів в обмін на неподібні активи |
Обмін неподібними активами без доплати коштами |
Продовження таблиці 4 |
Отримано запаси від постачальника за бартером |
Рахунки обліку запасів |
631 |
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з договірної
вартості, але не нижче звичайної ціни (без урахування ПДВ) |
643 |
641 |
Відображено суму майбутнього податкового кредиту з ПДВ |
644 |
631 |
Відображено відвантаження запасів (балансуюча операція) |
361 |
70 |
Відображено ПДВ |
70 |
643 |
Нараховано податковий кредит з ПДВ за балансуючою операцією |
641 |
644 |
Списано первинну вартість запасів |
90 |
Рахунки обліку запасів |
Списано на фінансовий результат собівартість реалізованих
запасів |
79 |
90 |
Списано доход на фінансовий результат |
70 |
79 |
Проведено залік заборгованостей |
631 |
361 |
Обмін неподібними активами з доплатою коштів |
Отримано запаси від постачальника за бартером (на суму
справедливої вартості запасів, що підлягають передачі, збільшеної на суму майбутньої
доплати (без урахування ПДВ) |
Рахунки обліку запасів |
631 |
Зараховано податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з договірної
вартості, але не нижче звичайної ціни (припускаємо, що звичайна ціна дорівнює
договірній вартості (без урахування ПДВ)) |
643 |
641 |
Нараховано податковий кредит з ПДВ у частині отриманих
товарів, за які оплата буде здійснена у грошовій формі |
641 |
631 |
Відображено суму майбутнього податкового кредиту з ПДВ
у частині отриманих товарів, за які оплата буде здійснена за бартером |
644 |
631 |
Відображено відвантаження (балансуюча операція) |
361 |
70 |
Відображено суму податкових зобов’язань з ПДВ |
70 |
643 |
Нараховано податковий кредит з ПДВ за балансуючою операцією |
641 |
644 |
Списано первинну вартість запасів |
90 |
Рахунки обліку запасів |
Списано на фінансовий результат собівартість реалізованих
запасів |
79 |
90 |
Списано доход на фінансовий результат |
70 |
79 |
Проведено доплату постачальнику |
631 |
311 |
Проведено залік заборгованостей |
631 |
361 |
Продовження таблиці 4 |
Безкоштовне (безоплатне) отримання запасів |
Отримано безоплатно запаси (на суму їх справедливої
вартості з урахуванням ПДВ) |
Рахунки обліку запасів |
745 |
Отримання запасів в якості внеску до статутного капіталу |
Нараховано статутний капітал у розмірі, зафіксованому
в установчих документах |
46 |
40 |
Оприбутковано запаси як внесок до статутного капіталу |
Рахунки обліку запасів |
46 |
Оприбуткування запасів, виготовлених власними силами |
Оприбутковано запаси |
Рахунки обліку запасів |
23 |
Оприбуткування запасів, виявлених як надлишок в результаті
інвентаризації |
Оприбутковано запаси, раніше не обліковані на балансі |
Рахунки обліку запасів |
719 |
У відповідності до Положення (стандарту) бухгалтерського
обліку списання виробничих запасів (Таблиця 5) може відбуватись з наступних причин: