Курсовая работа: Бухгалтерский баланс и модели его построения
Главная задача консолидированной финансовой отчетности - обеспечение
гарантированного доступа заинтересованных пользователей к качественной, надежной
и сопоставимой информации по группе хозяйствующих субъектов. Для решения этой задачи
консолидированная финансовая отчетность должна составляться по МСФО, подвергаться
обязательному аудиту и публикации.
Управленческая отчетность предназначена для использования в управлении
хозяйствующим субъектом. В связи с этим ее содержание, сроки, формы и порядок составления
определяются организацией самостоятельно.
По периодичности составления различают внутригодовую и годовую.
Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца,
месяц, квартал, полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют
текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую - промежуточной
бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность - это отчеты за год.
По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные,
составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские
организации на основании первичных отчетов.
В настоящее время организации представляют в обязательном порядке
промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.
Промежуточная бухгалтерская отчетность включает в себя:
·
Ф.№ 1 "Бухгалтерский баланс";
·
Ф. № 2 "Отчет о прибылях и убытках".
Кроме указанных форм в состав промежуточной отчетности организации
могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.),
а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности. [12]
В соответствии с Законом "О бухгалтерском учете" и
ПБУ 4/99 годовая бухгалтерская отчетность организации, за исключением отчетности
бюджетных организаций, состоит из:
·
Бухгалтерского баланса;
·
Отчета о прибылях и убытках;
·
Приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
·
Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской
отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит
обязательному аудиту;
·
Пояснительной записки
Если организация самостоятельно приняла решение о проведении
аудита бухгалтерской отчетности, то аудиторское заключение также может быть включено
в состав бухгалтерской отчетности.
Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также
указания о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской
Федерации. [14]
Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета,
утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых
и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречат нормативным
актам Минфина РФ.
В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности
организации, критериями которой являются широта рынков сбыта продукции, включая
наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в
известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения
плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов
организации и др. Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике
важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет,
описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях и другой
информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности.
Все большая ориентация отечественной бухгалтерской отчетности
на внешних пользователей, а также на предоставление достаточно детальной информации
акционерам существенно приблизила ее к отчетности западных стран.
Годовая бухгалтерская отчетность включает:
·
Бухгалтерский баланс - ф. № 1;
·
Отчет о прибылях и убытках - ф. № 2;
·
Отчет об изменениях капитала - ф. № 3;
·
Отчет о движении денежных средств - ф. № 4;
·
Приложение к бухгалтерскому балансу - ф. № 5;
·
Отчет о целевом использовании полученных средств - ф. № 6;
·
Пояснительную записку;
·
Специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами
Российской Федерации для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами
финансов Российской Федерации и республик;
·
Итоговую часть аудиторского заключения.
Крупные коммерческие организации, имеющие несколько видов деятельности,
в состав бухгалтерской отчетности (сверх рекомендуемых образцов форм) могут включать
дополнительные формы отчетности.
Субъекты малого предпринимательства, не обязаны проводить аудиторскую
проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе
годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных
средств, приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.
Если указанные субъекты малого предпринимательства обязаны проводить
аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут
не предоставлять в составе годовой бухгалтерской отчетности ф. № 3, 4 и 5, если
отсутствуют соответствующие данные.
Некоммерческие организации имеют права не предоставлять в состав
годовой бухгалтерской отчетности при отсутствии соответствующих данных Отчет о движении
денежных средств (ф. № 4), а так же Отчет об изменениях капитала (ф. № 3) и Приложения
к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).
Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую
деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров
(работ, услуг), в составе бухгалтерской отчетности не представляют отчеты об изменениях
капитала и о движении денежных средств (ф. № 3 и 4), Приложение к бухгалтерскому
балансу (ф. № 5) и пояснительную записку. [11]
1.2 Сущность и строение бухгалтерского баланса
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении.
С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета
С другой стороны, бухгалтерский баланс - это одна из форм периодической
и годовой отчетности.
Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойное назначение
характерно только для бухгалтерского баланса.
В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей,
но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности
понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей,
в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают
содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива
баланса, их взаимосвязь. [21]
В теории бухгалтерского учета балансы могут быть горизонтальные
и вертикальные. Горизонтальная структура баланса может иметь 2 структуры: первая
- при которой актив (имущество) располагается слева, пассив (капитал и обязательства)
- справа; вторая - слева актив (имущество) и обязательства, справа - капитал.
Вертикальная структура предполагает размещение статей баланса
последовательно друг под другом: сначала статьи, в которых отражается имущество
предприятия, потом обязательства и капитал. При этом статьи, как в горизонтальном,
так и вертикальном балансе могут располагаться в зависимости от выбранного подхода
к отражению ликвидности активов, либо от такого же подхода к погашению обязательств
(в начале менее ликвидные активы или менее срочные обязательства, и наоборот)
Двусторонняя таблица баланса в графическом изображении показывает
на левой стороне состояние имущества в последовательности, соответствующей функциональной
роли его составляющих исходя из степени ликвидности и характера участия хозяйственных
средств в процессе воспроизводства общественного продукта. Это актив баланса. Актив
(лат. activus - деятельный, действительный) раскрывает состав имущества, как оно
действует, чем представлены его составные части. Источники данного имущества отражены
в правой стороне баланса - пассиве. Пассив (лат. passivus - страдательный, недеятельный)
показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и обязательств экономического
субъекта. Другими словами, в пассиве приведены инвесторы, которые имеют право собственности
на то имущество, состав которого раскрывается в активе баланса. Экономически однородный
вид имущества в активе или источников его формирования в пассиве принято называть
статьей баланса. Каждая статья приведена в балансе по соответствующей строке, которая
имеет свой код (шифр). Так, в активе статьями являются "Нематериальные активы"
(код строки 110), "Основные средства" (код строки 120) и др.
В пассиве это статьи "Уставный капитал" (код строки
410), "Добавочный капитал" (код строки 420) и т.д.
Экономически однородные по своему содержанию статьи объединены
в группы с последующим приведением их составляющих. Например, статья "Запасы"
(код строки 210) объединяет большой перечень статей, которые однозначно признаются
в учете в составе указанных оборотных средств. В свою очередь в составе некоторых
из них представлены отдельные экономически однородные наименования материально-производственных
запасов. Так, статья "Готовая продукция" объединяет остатки по счетам:
16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей", 41 "Товары",
43 "Готовая продукция".
Суммы, представленные по соответствующим статьям или в составе
отдельных групп, формируют итоги в разрезе отдельных разделов баланса. Такая методика
построения бухгалтерского баланса упорядочивает структуру и расширяет возможности
его в процессе проведения экономического анализа.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |