Курсовая работа: Аудиторский риск
При
комплектации постоянного файла аудиторская организация должна следить за его периодическим
пополнением и обновлением по итогам аудиторских проверок данною экономического
субъекта.
Заключение
Аудит всегда
произволен от методологии бухгалтерского учета. Это связано с самой сущностью
аудита, поскольку главной целью, главным содержанием и итогом аудиторской
проверки остается выражение профессионального мнения, которое подтверждает либо
опровергает баланс, отчет о прибылях и убытках, бухгалтерскую отчетность в
целом.
Аудиторский
риск тесно связан с самой функцией засвидетельствования поскольку аудит – это
весьма сложный процесс снижения информационного риска. Практика аудита в его
современных формах на Западе, а теперь – и в России всегда преследует две
основные цели:
1) снижение
информационного риска. Без достижения этой цели аудит несостоятелен с точки зрения
пользователей бухгалтерской отчетности;
2)
снижение аудиторских рисков. Без достижения этой цели аудит несостоятелен и с
точки зрения клиентов, и сточки зрения самой аудиторской организации – она
может оказаться под угрозой разорения.
Стремление
практикующих аудиторов одновременно достичь обе цели понятно, поскольку только
таким образом они могут и выполнить свою функцию, и выжить как предприниматели.
Но равнозначное одновременное достижение этих целей на практике весьма
затруднительно. Почти всегда одна из целей бывает достигнута в большей степени,
нежели другая. А это в принципе чревато известными расхождениями в интересах
аудиторов и их клиентов.
Определенный
баланс указанных интересов достигается за счет того, что главные усилия
аудиторов направляются на обнаружение только существенных некорректностей
(некоторые авторы называют их материальными). Кроме того, и администрация
экономических субъектов, и проверяющие их бухгалтерскую отчетность аудиторы
определяют и различают некоторые рубежи контроля, на которых существенные
некорректности должны быть выявлены и устранены По существу, эти рубежи и
представлены в подробно рассмотренных выше моделях аудиторского риска.
Эффективность
аудиторской проверки, т.е. вероятная оценка аудиторского риска и возможные пути
его снижения, первоначально оцениваются на стадии планирования. Информация о
хозяйственной деятельности клиента, полученная в ходе предварительного
аналитического обзора, помогает аудиторам выявить существующие проблемы и
оценить различные аспекты: эффективности проверки: эффективность системы учета
клиента, системы внутрихозяйственного контроля, выявления ошибок клиента
аудиторами и проверки с: точки зрения общего развития хозяйственной системы (ее
результативности) или ином отрезке времени.
И
администрация, и весь персонал (в том числе материально ответственные лица
ученые работники, внутренние аудиторы и др.), безусловно осуществляют большую,
значительную работу в течение всего проверяемого периода для устранения
тех или иных текущих некорректностей в учетных записях. И все же существуют
некоторые ограничения эффективности внутрихозяйственного контроля и их нельзя
выпускать из виду. Система внутрихозяйственного контроля не может дать
абсолютных гарантий эффективности и достоверности, поскольку:
а) несмотря
на то, что контроль должны осуществлять главные сотрудники, и
высококвалифицированные кадры, заслуживающие доверия, возможно давление на них
как внутри, так и вне фирмы;
б) возможны
ошибки и неточности в записях, подсчетах в результате непонимания задачи,
усталости или небрежности;
в) никто не
может поручиться в отсутствии корыстных мотивов у любого работника в том числе
и у работника, наделенного властными полномочиями;
г) представители
высшей администрации часто игнорируют контрольные моменты, которые они сами и
установили;
д) разделение
контроля по видам также может быть игнорировано в результате злоупотребления,
особенно лицами, наделенными властными полномочиями.
И тем не
менее, система внутрихозяйственного контроля, действующая у клиента, должна
быть достаточно надежной, т.е. она должна существенно снижать вероятности
появления некорректностей на данных рубежах контроля. Практически в сильной,
надежной системе внутрихозяйственного контроля таких рубежей много, они
разветвлены и взаимосвязаны. Вполне очевидно, что случайные мелкие
некорректности должны выявляться и корректироваться администрацией самого
экономического субъекта (в том числе его учетным персоналом, силами внутренних
аудиторов и т.д.) в течение всего проверяемого периода. При выполнении своих
задач внешний (независимый) аудитор обязательно использует результаты
внутрихозяйственного контроля, если:
а) учетные
записи, служащие источником информации для аудитора, регулярны, полны и
обоснованны;
б) общие
результаты внутрихозяйственного контроля удовлетворительны, а потому можно
сократить число самостоятельных и независимых проверок,
В случае
явных слабостей внутрихозяйственного контроля аудитор не может полагаться на
него, а также на существующие документы как на единственный источник
информации.
Список
литературы
1. Гражданский Кодекс
Российской Федерации. – М.: Издательство «Кодекс», 2000.
2. Федеральный закон от
07.07.01 №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
3. Постановление
Правительства Российской Федерации от 29.01.2000 №81 «Об аудиторских проверках
Федеральных государственных унитарных предприятий».
4. Ю.А. Данилевский и др.
Аудит: Учебное пособие. – 2 изд. перераб. и доп. – М.: ИД «ФБК-Пресс», 2002
5. Аудит: Учебник/ Е.М. Мерзликина Ю.П. Никольская
– М.: ИНФРА-М, 2006
6. Аудит: Учебник/ А.Д. Шеремет В.П. Суйц
– М.: ИНФА-М, 2006
7. Международные стандарты
аудита: Учебно-справочное пособие/ В.В. Пугачев – М.: Дело и Сервис, 2006
8. Аудит: Учебник/ В.П. Суйц А.Н. Ахметбеков Т.А. Дубровина
– М.: ИНФА-М, 2002
9. В.Я. Соколов А.А. Терехов
Аудит: Учебное пособие. – СПб, 1999
|
