Курсовая работа: Аудиторская проверка выпуска готовой продукции
Регистры бухгалтерского
учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в
принятых к учету первичных учетных документах, отражения ее на счетах
бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности [6,
ст.10].
На
заключительном этапе проверки аудитор должен установить соответствие данных
аналитического учета по реализации продукции (работ, услуг) с данными
синтетического учета (журнала-ордера, Главной книги). Взаимной сверкой записей
операций по реализации в разных регистрах можно установить точность отражения
сумм и правильность корреспонденции счетов по этим операциям.
По
данным регистров синтетического и аналитического учета аудитор устанавливает:
-
участников
сделок и их число;
-
применяемые
формы платежей (в безналичном порядке, с использованием наличных денежных
средств, векселями, взаимозачетами, путем прямого обмена продукцией и
товарами);
-
порядок
ведения аналитического учета (виды продаж (опт, розница и т.д.) виды расчетов,
участники, сроки возникновения и т.п.);
-
нестандартные
(нетипичные) бухгалтерские записи.
Регистры синтетического
и аналитического учета включают:
1. Главную книгу;
2. Журнал-ордер №11;
3. Ведомость выпуска
готовой продукции;
4. Ведомость отгрузки и
реализации готовой продукции;
5. Количественно суммовые
карточки, оборотные ведомости.
Хозяйственные операции должны
отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности
и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета [6,
ст.10].
Под синтетическим учетом реализации готовой продукции понимается отражение в бухгалтерском учете всего объема отгрузки и отпуска в двух оценках: по фактической себестоимости, по отпускным ценам, с целью выявления финансовых результатов деятельности организации за отчетный месяц или период с начала года и за год. Реализованная продукция, работы, услуги учитываются на счете 62 "Расчёты с покупателями и заказчиками". Учет отгрузки и реализации организуется в разрезе субсчетов и синтетических показателей в журнале-ордере №11, предназначенном для отражения оборотов по кредиту счетов 44, 45, 62, и аналитических данных к счетам 45 и 62. Журнал-ордер № 11 заполняется на основании аналитических данных ведомостей № 15 и 16. Важно знать, что аналитические данные к счетам 45 и 62 приводятся в журнале-ордере № 11 по фактической себестоимости, в суммах по предъявленным счетам или заменяющим их документам, и в обороте не только за отчетный месяц, но и с начала года, с отражением сумм НДС. Поступившие платежи за реализованную продукцию отражают по дебету счета 51 "Расчетный счет" и других счетов с кредита счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Синтетический учет отгруженной, отпущенной, но неоплаченной продукции ведется на счете 45 "Товары отгруженные", если моментом реализации считается дата платежа. Кроме того, счет 45 может использоваться и в некоторых других случаях, когда момент перехода прав собственности не совпадает с моментом передачи продукции покупателю или перевозчику. В связи с переходом организаций на учет реализации по моменту отгрузки аналитический учет факта реализации (в объеме отгруженной продукции) организуется в отдельной ведомости № 16/1 «Учет реализации продукции (работ, услуг) по отгрузке», которая заменяет раздел II ведомости № 16. Аналитичность ведомости № 16/1 достаточно показательна потому что: 1) ведется в разрезе каждого платежного документа, вида продукции и количества; 2) содержит перечень неоплаченных документов на начало месяца; 3) перечень платежных документов и объем отгрузки за отчетный месяц; 4) неоплаченные документы на конец месяца; 5) все указанные количественные показатели оцениваются: по фактической себестоимости, по отпускным (договорным) ценам, по сумме НДС. Ведомость № 16/1 заполняется на основе отгрузочных и платежных документов, справок-расчетов о фактической себестоимости, выписок банка из расчетных и прочих счетов организации.
При проведении проверки
правильности, полноты и своевременности записей в регистры синтетического и
аналитического учета отгрузки и реализации готовой продукции необходимо
установить:
1. правильность и
своевременность оформления документа на сдачу продукции из производства на
склад;
2. правильность
отражения в бухгалтерском учете операций связанных с выпуском готовой
продукции;
3. правильность
определения производственной себестоимости готовой продукции по видам заказов;
4. достоверность
отражения фактической себестоимости отгруженной продукции (дебет счета 45
«Товары отгруженные» кредит счета 43 «Готовая продукция»);
5. правильность расчета
суммы отклонений фактической себестоимости от плановой и их списания;
6. правильность
составления бухгалтерских проводок по учету выпуска готовой продукции (работ,
услуг);
7. в случае, когда
продукция отпускается покупателям непосредственно со складов, следует обращать
внимание на наличие надлежащим образом оформленных доверенностей на ее
получение.
8. правильность ведения
журнала-ордера №10/1 и ведомости №16/1 «Учет реализации продукции (работ,
услуг) по отгрузке» (при журнально-ордерной форме учета);
9. соответствие записей
аналитического и синтетического учета по балансовым записям счета 43 «Готовая
продукция» и счета 40 «Выпуск продукции» записям в главной книге и балансе.
1.10 Проверка достоверности и взаимоувязки
показателей бухгалтерской и статистической отчетности по отгруженной и
реализованной продукции
Основной объем
информации и финансово-хозяйственной деятельности предприятия содержится в
бухгалтерской отчетности, отражающей все аспекты отгрузки и реализации готовой
продукции в денежном выражении и одновременно представляющий собой завершающий
этап учетных работ за отчетный период [4,с.390].
Бухгалтерская (финансовая)
отчётность подлежит обязательной аудиторской проверке и подтверждению её достоверности
независимым аудитором.
Чтобы быть уверенным в
правильности показателей годовой бухгалтерской отчетности на предприятии необходимо
еще раз проверить записи бухгалтерского учета и убедиться в том, что:
на счетах
бухгалтерского учета предприятия отражены все хозяйственные операции по
отгрузке и реализации готовой продукции отчетного года (полнота отражения);
записи в бухгалтерском учете
произведены на основании соответствующих первичных документов (обоснованность
отражения);
отражение хозяйственных
операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативных актов
(правильность отражения);
В частности, используемые
бухгалтером проводки должны быть предусмотрены Инструкцией по применению Плана счетов
финансово- хозяйственной деятельности предприятий.
Одной из важнейших форм
отчетности является бухгалтерский баланс. Он отражает наиболее синтезированную
информацию о результатах произведенных процессов [4, с.391].
При проверке
правильности составления бухгалтерского баланса обращают внимание на следующие
моменты:
-
Данные
статей баланса на начало периода должны соответствовать данным баланса за
предшествующий период. При изменении вступительного баланса на начало года по
сравнению с отчетным за предыдущий год должны быть даны соответствующие
разъяснения.
-
Данные
статей на конец отчетного периода должны быть подтверждены результатами
инвентаризации.
-
Сумма
статей баланса по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями
банков должна быть согласована с ними и тождественна.
-
Данные
заключительного баланса должны соответствовать остаткам по счетам Главной книги
или другого аналогичного регистра бухгалтерского учета на конец отчетного года.
-
Данные
балансов на начало и конец отчетного года должны быть сопоставимы. Любые
расхождения в методологии формирования одной и той же статьи вступительного и
заключительного балансов должны быть объяснены [4, с.391].
При проверке
организации учета отгрузки и реализации продукции необходимо установить и
проверить наличие договоров на поставку готовой продукции и правильность их
оформления, соблюдения способа определения выручки по счетам 46,47,48, ведение
синтетического и аналитического учета по счетам 45,46,47,48,62,64.
Данные синтетического и
аналитического учета, отражающим хозяйственные операции по отгрузке и
реализации готовой продукции, являются исходными для составления приложения №2
к бухгалтерскому балансу "Отчет о прибылях и убытках".
Отчет о прибылях и
убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за
отчетный период, то есть за тот период, за который организация составляет
отчетность (квартал, полгода, девять месяцев, год). Данный документ содержит
следующие показатели:
-
выручка от продажи товаров,
продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и
иных налогов и обязательных платежей, то есть нетто-выручка);
-
себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов);
-
валовая прибыль;
-
коммерческие расходы (расходы,
связанные со сбытом, издержки обращения);
-
управленческие расходы;
-
прибыль (убыток) от продаж.
Отчетность предприятия
составляется на основании данных всех видов текущего учета -
бухгалтерского, статистического, оперативного. Бухгалтерская отчетность
организации должна отражать состав ее имущества и источники его формирования (в
том числе имущество производств, хозяйств, иных структурных подразделений, а
также филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс и не
являющихся юридическими лицами) на отчетную дату, а также финансовые результаты
за отчетный период. В отчетности могут содержаться как количественные, так и
качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |