Курсовая работа: Аудиторская проверка кассовых операций
На основании приходных и расходных
кассовых ордеров формируется журнал-ордер и ведомость по счету 50 (приложение 16)
Денежные средства, хранящиеся в кассе,
учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают
поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из
кассы. Анализ счета 50 за январь представлен в
приложении 17.
Все проверки кассовой дисциплины,
осуществленные обслуживающими банками в ООО «Спецконструкции», прошли без
замечаний (справка о результатах проверки представлена в приложении 18).
2.7 Проверка соблюдения порядка применения
контрольно-кассовых машин
ООО «Спецконструкции» не имеет
контрольно-кассовых машин.
3. Аудиторское заключение по результатам
проверки кассовых операций и предложения по исправлению выявленных нарушений и
ошибок
По результатам аудита в ООО
«Спецконструкции» за 01.01.07-31.12.07 год.
Аудитор: Смирнов А.С.
Наименование: общество с ограниченной
ответственностью «Анлер».
Место нахождения: г.Вологда , ул.
Герцена, 5.
Лицензия: №235739 от 15.07.1999 года
Аудируемое лицо: ООО «Спецконструкции»
Наименование: общество с ограниченной
ответственностью «Спецконструкции».
Место нахождения: 160004, г.Вологда, ул.
Северная, 6
ИНН 3525086765
Мы провели аудит денежных средств
организации ООО «Спецконструкции» за период с 1 января по 31 декабря 2007г.
включительно. При этом проводилась проверка документов:
- первичные документы (приходные,
расходные кассовые ордера, выписки с расчетного счета, платежные документы)
- журналы-ордера, ведомости по
счету;
- расчет лимита кассы;
- акт инвентаризации денежных
средств и другие.
Ответственность за подготовку и
представление документов несет главный бухгалтер и руководитель предприятия.
Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о правильности
ведения и отражения в учете операций с денежными средствами и соответствии
порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на
основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с
Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»; федеральными правилами
(стандартами) аудиторской деятельности; внутренними правилами (стандартами)
аудиторской деятельности.
Аудит планировался и проводился таким
образом, чтобы получить разумную уверенность в том, на предприятии нет
нарушений по операциям с денежными средствами.
Аудит проводился с помощью сплошной
проверки кассовых документов и включал в себя изучение на основе тестирования
доказательств, подтверждающих правильность учета денежных средств, оценку
принципов и методов бухгалтерского учета, правил оформления кассовых
документов.
Мы полагаем, что проведенный аудит
предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения об отсутствии
на предприятии нарушений по учету денежных средств и соответствии порядка
ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
По нашему мнению, замечаний по отражению
денежных средств в учете, оформлению кассовых и платежных документов нет.
Заключение
После проведения всех необходимых процедур
проверки аудиторам предстоит оценить полноту и качество выполнения всех пунктов
программы аудита. Кроме того, аудиторы должны провести систематизацию и аналитический
обзор результатов проверки, чтобы составить объективную письменную информацию
клиенту, дать аудиторское заключение.
Систематизация результатов проверки
состоит в приведении в определенную последовательность всех полученных
результатов. По возможности выделяют наиболее существенные замечания: неверные записи
на счетах, нарушение налогового законодательства, отсутствие записей на счетах
и др. [9]
В ходе аудиторской проверки была
проверена следующая документация:
- Бухгалтерская отчетность
организации (Приложение 19,20)
- Договоры
- Кассовые документы
- Платёжные документы
- Регистры бухгалтерского учёта,
ведомости, журналы-ордера
- Главная книга
В ходе аудита существенных нарушений
установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учёта не
выявлено.
Бухгалтерский учёт и система внутреннего
контроля организована на высоком уровне, соблюдаются основные принципы ведения
бухгалтерского и налогового учёта. Разработана и применяется учётная политика,
регистры бухгалтерского и налогового учёта, система компьютерной обработки
данных. Договорные обязательства исполняются.
На предприятии отсутствует разработанный
график документооборота и рабочий план счетов.
По результатам проверки количественных
расхождений между проверяемыми материалами не выявлено. К оформлению документов
в организации замечаний нет.
По итогам проведённого аудита учета
денежных средств на ООО «Спецконструкции» за 01.01.2007 - 31.12.2007 г. можно
сделать следующие выводы и рекомендации.
По итогам проверки существенных
замечаний по данному участку учёта не выявлено.
Следует обратить внимание на такие
моменты в организации системы внутреннего контроля:
v
Наличие
периодичности сверки данных первичных документов аналитического и
синтетического учёта.
v
На
предприятии необходимо составить график документооборота, т.к. его отсутствие
при плохой организации учёта может привести к сбоям в учётном процессе,
задержках документов на других участках учёта.
v
Для
ритмичной работы и четкого определения ответственности целесообразно ввести
должность аудитора, осуществляющего внутренний контроль (аудит). Поскольку
основная функция аудита на предприятии — контроль, анализ и управление
затратами и прибылью, аудитор внутреннего контроля должен иметь возможность
получать всю необходимую ей информацию и претворять ее в рекомендации для
принятия управленческих решений высшими руководителями предприятия.
Список
использованных источников
1. Федеральный
закон Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской
деятельности"
2. Федеральный
закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. Федеральный закон от 10 июля 2002г. № 86-ФЗ «О Центральном
Банке РФ»;
4.
Федеральный закон от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»/
5.
Положения о безналичных расчетах в РФ, утвержденного письмом ЦБ РФ от 3 октября
2002г. № 2-П;
6. Порядок
ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ
от 22 сентября 1993г. № 40
7. Постановление
Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 «Об утверждении федеральных
правил (стандартов) аудиторской деятельности» (+ изменения, утв. Постановлением
от 19.11.2008 №863)
8. Правила
(стандарты) аудиторской деятельности (утверждены постановлением Правительства
от 23.09.2002 г. № 696) изменены Правительством РФ (постановление от 19.11.2008
№ 863)
9. Аудит:
учебник для бакалавров / под ред. Р.П. Булыги. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2009. –
431с.
10. Аудит:
учебник / под ред. Шеремет А. Д., Суйц В. П. –М.: ИНФРА-М, 2009. – 448 с.
11. Бухгалтерский
учет и аудит / Суглобов А.Е. / Учебное пособие.-М.:-КНОРУС. – 496 с.
12.
Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: конспект лекций. – 3-е изд.,
перераб. и доп. –М.: Юрайт-Издат; Высшее обрзование. – 211 с.
13. Жминько
С.И. Внутренний аудит / С.И. Жминько, О.И. Швырева,
М.Ф. Сафонова. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 316с.
14. Кондраков, Н.П.
Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА –
М, 2008.-642 с.
15. Кожинов,
В.Я. Бухгалтерский учет и аудит: учебник. / В.Я. Кожинов. – 6-е изд., перераб.
и доп. – М.: Изд-во «Экзамен», 2006. – 815с.
|