Курсовая работа: Аудит выпуска и реализации готовой продукции
Анализ результатов тестирования
системы внутреннего контроля позволяет дать общую оценку эффективности системы
внутреннего контроля и составляющих аудиторского риска: неотъемлемого риска и
контрольного риска.
Таким образом, из
представленной таблицы видно, что аудиторский риск на рассматриваемом
предприятии достаточно низкий, а надежность оценки системы бухгалтерского
учета, контрольной среды и средств контроля достаточно высокая.
2. МЕТОДИКА АУДИТА
2.1 Нормативная база
аудита. Источники информации
Цель аудита заключается в
выражении мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности в
частности задолженности по расчетам с подотчетными лицами и работниками
предприятия. Данная цель определяется федеральным стандартом № 1 «Цель и
основные принципы аудита финансовой бухгалтерской отчетности». Кроме того,
аудитор должен высказать мнение о соответствии порядка ведения бухгалтерского
учета расчетных операций законодательству Российской Федерации.
Таким образом, аудит
учета отгрузки и реализации продукции заключается в проверке соблюдения
действующего законодательства, правильности документального оформления и
отражения в учете всех видов расчетов по отгрузке и реализации продукции.
Основными документами,
определяющими порядок учета готовой продукции, являются:
1. «О бухгалтерском
учете». Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
2. Гражданский кодекс
Российской Федерации. Части I и II.
3. Положение по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ
от 26.03.2007 г. № 26н).
4. План счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и
Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №
94н. (в ред. от 18.09.2006 № 115н)
5. Положение по
бухгалтерскому учету материально-производственных запасов – ПБУ 5/01.
Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. №44н. (в ред. Приказа Минфина РФ
от 27.11.2006 № 156н)
6. Положение по
бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина
РФ от 06.05.99 г № 32н. (в ред. от 27.11.2006 N 156н)
7. Методические указания
по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом
Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
8. Налоговый кодекс
Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.
9. Методические указания
по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены
приказом Минфина РФ от 28.12.01 г. № 119н.
Готовая продукция – часть
материально-производственных запасов организации, предназначенная для продажи,
конечный результат производственного процесса, законченный обработкой,
технические и качественные характеристики которого соответствуют условиям
договора или требованиям иных документов в случаях, установленных
законодательством.
Отражается готовая
продукция в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой)
производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием
в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии,
трудовых ресурсов и другие затраты на производство продукции либо по прямым
статьям затрат.
Отгруженные товары,
сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе по
фактической или нормативной (плановой) полной себестоимости, включающей наряду
с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией (сбытом)
продукции, работ, услуг, возмещаемых договорной (контрактной) ценой.
Основные задачи
бухгалтерского учета готовой продукции:
- контроль за правильным
и своевременным документальным оформлением выпущенных из производства и
отгруженных (проданных) изделий и продуктов;
- контроль за
сохранностью готовой продукции на складах организации или в местах хранения;
- получение точных
сведений о количестве и стоимости готовой продукции, находящейся на складах, и
контроль за соответствием фактических запасов ценностей установленным
нормативам;
- своевременное выявление
сверхнормативных и излишних остатков готовой продукции, подлежащих реализации в
порядке мобилизации внутренних ресурсов;
- систематический
контроль за уровнем расходов на продажу;
- контроль за выполнением
договоров поставки по объему и ассортименту;
- контроль за своевременным
поступлением платежей за продажу готовой продукции;
- выявление финансовых
результатов от продажи продукции;
- правильный и
своевременный учет наличия и движения готовой продукции на складах,
холодильниках и других местах хранения продукции;
- контроль за выполнением
планов по объему, ассортименту, качеству выпущенной продукции и обязательств по
ее поставкам;
- контроль за
сохранностью готовой продукции и соблюдением установленных лимитов;
- контроль за соблюдением
плана по продаже продукции и своевременностью оплаты проданной продукции;
- выявление
рентабельности всей продукции и ее отдельных видов.
Учет выпуска и реализации
готовой продукции в ОАО «Стройкерамика» в соответствии с учетной политикой
ведется с использованием счета 43 «Готовая продукция».
Среди документов,
подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры учета, отчетность.
Первичные документы
включают:
1. Приказ об учетной политике
организации;
2.
Договоры на
реализацию продукции;
3.
Приказ-накладная
(комбинированный документ, совмещающий распоряжение складу на отпуск готовой
продукции и накладную, являющуюся сопроводительным документом, фиксирующим
отпущенное количество продукции);
4.
Счет-фактура;
5.
Товарно-транспортная
накладная;
6.
Счета-фактуры для
целей налогообложения;
7.
Карточки
складского учета;
8.
Приемо-сдаточная
накладная по сдаче на склад готовой продукции;
9.
Акт сдачи на
склад готовой продукции;
10.Инвентарные описи;
11.Накладные на реализацию готовой продукции, коносаменты.
Регистры синтетического и
аналитического учета включают:
1. Главную книгу;
2.
Ведомость выпуска
готовой продукции;
3.
Ведомость
отгрузки и реализации готовой продукции;
4.
Количественно
суммовые карточки, оборотные ведомости.
5. Карточка счета 43, анализ счета 43
(так как для ведения бухгалтерского учета применяются средства вычислительной
техники, снабженные соответствующим программным обеспечением);
Отчетность включает:
1. Форму №1
(бухгалтерский баланс)
Бухгалтерская отчетность,
в которой отражается раздел, должна включать в себя в частности, строки
баланса:
- Стр. 215 «Товары
отгруженные»;
- Стр.217 «Прочие запасы
и затраты», по которой показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в
других строках подраздела «запасы» раздела II бухгалтерского баланса;
- Стр. 230 «Дебиторская
задолженность покупателей и заказчиков».
2. Форму №2 (Отчет о
прибылях и убытках).
При аудиторской проверке
расчетов по отгрузке и реализации продукции используются различные методы
получения аудиторских доказательств:
· наблюдение или участие в
инвентаризации;
· наблюдение за выполнением
хозяйственных или бухгалтерских операций;
· устный опрос;
· получение письменных подтверждений;
· проверка документов, полученных
клиентом от третьих лиц;
· проверка документов, подготовленных
на предприятии клиента;
· проверка арифметических расчетов;
· анализ.
Указанные методы
применяются к различным объектам контроля и служат для выявления одного или
нескольких возможных нарушений.
2.2 Программа аудиторской проверки
отгрузки и реализации продукции
Разработаем
тест-опросник для оценки внутреннего контроля выпуска и реализации продукции
(работ, услуг) и представим его в таблице 3 следующего вида.
Таблица
3
Тест-опросник
для оценки внутреннего контроля выпуска и реализации продукции (работ, услуг)
№ п/п |
Направления и
вопросы тестирования |
Ответы |
Да |
Нет |
1 |
Условия
Контролируется
ли реализация продукции персоналу за наличный расчет и реализация отходов?
|
+ |
|
2
3
|
Реальность
Ограничен ли
доступ к бланкам счетов-фактур за реализацию?
Заполняются ли
пронумерованные транспортные накладные или другие документы на отгрузку?
|
+ |
+ |
4
5
6
|
Полнота
Пронумерованы
ли бланки счетов-фактур за реализацию?
Контролируется
ли последовательность нумерации для выявления неучтенных счетов-фактур?
Контролируется
ли последовательность нумерации для выявления неучтенных транспортных
накладных?
|
+ |
+
+
|
7 |
Утверждение
Утверждаются
ли продажи в кредит до отгрузки?
|
+ |
|
8
9
|
Обоснованы ли реализационные цены и
сроки реализации по договорам?
Устанавливаются
ли реализационные цены ниже себестоимости?
|
+ |
+ |
10
11
12
|
Точность
Сопоставляется
ли количество отгруженной продукции с данными счетов-фактур?
Проверяются ли
товарно-транспортные документы на предмет ошибок при подсчете количества,
общей суммы, применении цен, наценок?
Проверяется ли
соответствие данных первичного, аналитического и синтетического учета
реализации продукции?
|
+
+
+
|
|
13 |
Классификация
Имеется ли
классификатор по готовой продукции и ее реализации?
|
+ |
|
14 |
Учет
Имеется ли
единая учетная политика по реализации продукции?
|
+ |
|
15 |
Проверяются ли
записи аналитического и синтетического учета реализации и утверждаются ли
ответственным бухгалтером?
|
+ |
|
16 |
Периодизация
Датируются ли
счета-фактуры за реализацию продукции днем отгрузки?
|
+ |
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |