Курсовая работа: Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере МДОУ № 47 "Солнышко"
Руководитель аудиторской
группы Смирнова Т.А.
Программа аудита учета
расчетов с поставщиками и подрядчиками
Проверяемая организация: МДОУ
№47 «Солнышко»
Период аудита
01.01.2009-31.12.2009
Количество человеко-часов
72
Руководитель аудиторской
группы: Смирнова Т.А.
Состав аудиторской
группы: Бычкова Л.В., Ивченко С.А.
Планируемый аудиторский
риск
Планируемый уровень
существенности
Таблица 2
| № п/п |
Перечень аудиторских процедур по
разделам аудита |
Период проведения аудита |
Исполнитель |
Рабочие документы аудитора |
|
1.
1.1
|
Проверка учредительных,
регистрационных документов, лицензии на образовательную деятельность
Проверка наличия и правильности
ведения реестра договоров и муниципальных контрактов.
|
В течение отчетного года |
Бычкова Л.В |
Договора, соглашения, контракты; реестры. |
|
2.
2.1
2.2
2.3
2.4
|
Аудит организации первичного
учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Проверка достоверности (полноты и
точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг
Проверка соответствия установленных
цен в муниципальном контракте (договоре) с ценами поставляемых товаров,
работ, услуг.
Проверка сумм первичных
документов на поставку одноименных товаров, согласно заключенным договорам,
оплаты по договорам.
Проверка соблюдения графика
документооборота
|
В течение отчетного года |
Ивченко С.А. |
Первичные документы (накладные,
счета-фактуры,
акты сдачи-приемки), договоры,
данные складского учета, данные бухгалтерского учета
|
| 3. |
Аудит состояния задолженности
перед поставщиками и подрядчиками |
В течение отчетного года |
Бычкова Л.В |
Регистры бухгалтерского учета,
акты сверок, ответы на запросы поставщикам |
|
4.
4.1
4.2
|
Проверка соответствия данных
аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного
(синтетического) учета
Проверка соответствия данных
аналитического
учета оборотам и остаткам по
счетам синтетического учета
Проверка правильности отражения в
отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками
|
В течение отчетного года |
Ивченко С.А. |
Регистры аналитического учета,
регистры синтетического (сводного) учета, отчетности |
Руководитель аудиторской организации Петров О.И.
Руководитель аудиторской группы Смирнова Т.А.
2.3 Анализ основных показателей
деятельности организации
Исходя из данных
бухгалтерской отчетности МДОУ № 47 «Солнышко» за 2009 год следует, что
руководством организации было принято ряд мер по повышению эффективности
использования бюджетных средств, результатами этой работы являются:
- экономия
электроэнергии;
- экономия бюджетных
средств по статьям расходов.
Низкий показатель
исполнения бюджета (89%) по 225 коду ЭКР «Расходы по содержанию имущества» в
связи с отсутствием финансирования в конце 2009 года. В целом процент
исполнения бюджета составляет 99,15%, что в пределах нормативов.
Анализ формы отчетности
«Движение нефинансовых активов» показывает:
- стоимость основных
средств на конец года сократилась в связи с тем, что сумма поступивших основных
средств ниже суммы поступивших.
- стоимость приобретенных
материальных запасов увеличилась.
Кредиторская
задолженность на конце года сократилась по сравнению с предыдущим годом и
составила 103805,59 руб., что на 87081,27руб. (45%) меньше показателя 2008
года.
Существовавшая
задолженность по платежам в бюджет в конце 2008 года была уплачена в 2009 году.
2.4 Оценка системы
организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Перед составлением плана
и программы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками проводилась оценка качества
состояния внутреннего контроля по учету операций с поставщиками и подрядчиками.
Для этой цели был произведен письменный и устный опрос работников МДОУ.
Анкета тестов проверки
состояния внутреннего контроля и системы учета материально-производственных
запасов
| № п/п |
Содержание вопроса или объект исследования |
Содержание ответа или результат проверки |
Уровень** |
Выводы и решения аудитора |
|
|
А. Внутренний контроль |
|
|
|
| 1 |
Имеется ли программа внутрихозяйственного контроля? |
Да |
5 |
|
| 2 |
Имеется ли служба внутреннего контроля (ревизионная комиссия,
постоянно действующая инвентаризационная комиссия и др.) |
да |
5 |
|
| 3 |
Контролируется ли корреспонденция счетов с целью выявления полноты
отражения хозяйственных операций в учете и соответствия бухгалтерских
проводок действующей методологии |
да |
5 |
|
| 4 |
Все ли хозяйственные операции санкционированы руководством |
да |
5 |
|
| 5 |
Соответствуют ли данные остатков по счетам синтетического учета в
Главной книге данным в журналах-ордерах и др. регистрах |
да |
5 |
|
| 6 |
Данные аналитического учета соответствуют данным первичных
документов (по наименованию в суммовом и количественном выражении) |
да |
5 |
|
| 7 |
В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец
отчетного периода соответствует входящим сальдо не начало следующего периода |
да |
5 |
|
| 8 |
Имеют ли место случаи ведения карандашных записей и неоговоренных
исправлений в первичных документах и регистрах |
нет |
5 |
|
| 9 |
Ведется ли контроль за сроками оплаты счетов с целью избежания штрафных
санкций за нарушение договорных обязательств |
не всегда |
3 |
|
| 10 |
При ведении автоматизированной формы бухгалтерского учета,
программа лицензионная. |
Да |
5 |
|
| 11 |
Дублируются ли данные электронного учета на бумажные носители |
да |
5 |
|
| 12 |
Имеются ли должностные инструкции или положения о работе службы
внутреннего контроля |
да |
5 |
|
| 13 |
Проводится ли инвентаризация ценностей, когда и сколько раз? |
Да, касса ежемесячно.
Общая инвентаризация 1 раз в год
|
4 |
|
| 14 |
Выполняет ли ревизионная комиссия функции внутрихозяйственного
контроля? |
Да |
5 |
|
| 15 |
Проводится ли проверка полноты и своевременности оприходования
материально-производственных запасов? |
Да |
5 |
|
| 16 |
Проверяется ли использование МПЗ по различным направлениям? |
Да |
5 |
|
| 17 |
Выявляются ли лица виновные в перерасходе материалов? |
Да |
5 |
|
| 18 |
Сличаются ли первичные данные складского учета о расходе МПЗ с
данными отчета о движении материальных ценностей, производственных отчетов
(лицевых счетов)? |
Да, 1 раз в 10 дней |
5 |
|
| 19 |
Проверяется ли законность и целесообразность расходования МПЗ? |
Да |
5 |
|
| 20 |
Проверяется ли правильность оценки и учета МПЗ внутренними
контролерами? |
Да |
5 |
|
|
|
Б. Система учета |
|
|
|
| 21 |
Проверяется ли классификация МПЗ по соответствующим группам для их
учета? |
Да |
5 |
|
| 22 |
Выбран ли метод оценки и учета на счетах МПЗ в учетной политике? |
Да |
5 |
|
| 23 |
Разработана ли корреспонденция счетов по учету движения МПЗ? |
Да |
5 |
|
| 24 |
Организован ли аналитический учет МПЗ, ведутся ли карточки
складского учета? |
Да |
5 |
|
| 25 |
Сдаются ли в бухгалтерию отчеты о движении материальных ценностей
в сроки согласно документообороту? |
Да |
5 |
|
| 26 |
Выделяется ли НДС отдельной строкой в расчетных документах? |
Да |
5 |
|
| 27 |
Анализируется ли причины отражения остатка по НДС по поступившим
материальным ценностям в балансе? |
Нет |
5 |
МДОУ не является плательщиком по НДС. Деятельность облагаемая НДС
не ведется. |
| 28 |
Сверяются ли данные аналитического и синтетического учета
систематически? |
Да,
ежемесячно
|
5 |
|
| 29 |
Проводится ли взаимная сверка между данными бухгалтерского и
складского учета |
да,
ежемесячно
|
5 |
|
| 30 |
Имеются ли случаи неоприходования или искусственного списания и
снижения качества продукции? |
Нет |
5 |
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |
