Курсовая работа: Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии
Курсовая работа: Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии
АУДИТ РАСЧЕТОВ С
ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ТЕЛЕРАДИОКОМПАНИЯ «ЕВРАЗИЯ»
Введение
В России за
последние годы проведена определенная работа по становлению института
аудиторства. Принятие Федерального закона «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ
от 30.12.2008 г. подтверждает окончательное становление российского аудита
и открывает перспективы его дальнейшего развития.
Проблема
правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее
важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе
данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из
главных основ производственной деятельности современного предприятия.
Актуальность
данной темы заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетными
лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение
выбранной темы также дает возможность оценить способы избежания ошибок,
допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.
Объектом
исследования данной работы является процесс проведения аудиторской проверки на
предприятии в современных условиях. Предметом изучения является политика
предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами.
Изучение
выбранной темы предполагает достижение следующей цели – рассмотреть аудит
расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности
организации.
Сформулированная
цель предполагает решение следующих задач:
1.
Рассмотреть
нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами
2.
Раскрыть
источники информации для проверки
3.
Рассмотреть
вопросы для составления плана и программы проверки
4.
Описать
аудиторские процедуры, применяемые при проверке расчетов с подотчетными лицами
5.
Провести
аудит расчетов с подотчетными лицами на ООО «Телерадиокомпания «Евразия»
6.
Обобщить
результаты аудита и разработать предложения по совершенствованию бухгалтерского
учета расчетов с подотчетными лицами на ООО «Телерадиокомпания «Евразия»
1. Теоретические
аспекты аудита расчетов с подотчетными лицами
1.1
Законодательные
и нормативные документы, регулирующие объект проверки
Основные
нормативные документы
1.
План
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
инструкция по его применению (приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000 г.);
2.
Налоговый
кодекс РФ. (гл 21,23,24,25)
3.
Трудовой
кодекс РФ от 30.12.2001 г.;
4.
Положение
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации (Приказ Министерства финансов РФ №34н от 29.07.1998 г.).
5.
Положение
о порядке покупки и выдаче ин. валюты для оплаты командировок (Приказ ЦБ России
№62 от 25 июня 1997 г.) (редакция от 20 август 2002 г.)
6.
Об
изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ (Приказ
Минфина РФ №49н от 6 июля 2001 г.) ред. №91 от 9 ноября 2001 г.
7.
Об
установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по
найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных
стран (приказ Минфина №64Н от 02.08.2004 г.);
8.
О
порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки
за границу (письмо Минтруда РФ, Минфина РФ №1037-ИХ от 17.05.1996 г.);
9.
Порядок
ведения кассовых операций в Российской Федерации (решение совета директоров
Банка России №40 от 22.09.1993 г.);
10.
О служебных
командировках в пределах СССР (Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР, ВЦСПС
№62 от 07.04.1988 г.);
11.
Унифицированные
формы первичной учетной документации (постановления Госкомстата РФ №55 от
01.08.2001 г., №26 от 06.04.2001 г.).
12.
Методические
указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина
РФ №49 от 13.06.1995 г.);
1.2
Источники
информации для проверки
Подотчетными
суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы
на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не
могут быть, произведены безналичными расчетами, а также на расходы по
командировкам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом
предприятии и весьма разнообразны:
1.
приобретение
запасных частей, материалов, канцелярских товаров, топлива за наличный расчет;
2.
оплата
мелкого ремонта оргтехники, транспортных Средств;
3.
расходы
на командировки по территории РФ и за границу;
4.
представительские
расходы.
Все эти
хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия
или непосредственно из банка под отчет. Так как расчеты с подотчетными лицами
носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки является достаточно
трудоемким. Сами операции довольно однообразны, а методы и процедуры проверки
просты.
Аудит
расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным методом, поэтому для его
проведения целесообразно привлекать ассистентов.
Состав
первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны,
достаточно узок – это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С
другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными
лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами
связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе,
расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных
ценностей и т.д. и, следовательно, при проверке необходимо сопоставить
авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.».
Основными
документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с
подотчетными лицами, являются:
1.
авансовые
отчеты;
2.
журнал
регистрации авансовых отчетов;
3.
приказы
о направлении сотрудников в командировку;
4.
список
лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;
5.
сметы
представительских расходов;
6.
приказы
об утверждении смет представительских расходов. Многочисленные и разнообразные
операции по расчетам с подотчетными лицами находят отражение в следующих регистрах
синтетического учета и отчетности:
7.
баланс
предприятия (ф. №1) (стр. баланса 236 – прочая дебиторская задолженность,
платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, и стр. 628 – прочие
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);
8.
отчет
о движении денежных средств (ф. №4);
9.
Главная
книга;
10.
журнал-ордер
№7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с
подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы счетоводства), иные регистры
аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами в
зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства.
1.3
Вопросы
для составления плана и программы проверки
Признаки
отсутствия или недостаточности внутреннего контроля при ведении расчетов с подотчетными
лицами для аудитора:
1.
отсутствие
на предприятии утвержденного приказом руководителя предприятия списка лиц,
которым разрешено получать в кассе наличные деньги под отчет;
2.
несоблюдение
приказа об ограничении числа лиц, полу чающих наличные деньги в кассе под
отчет;
3.
отсутствие
на предприятии системы подачи письменных заявлений на выдачу наличных денег из
кассы с обоснованием необходимости приобретения определенных материальных
ценностей или оплаты работ, услуг;
4.
несоблюдение
установленных сроков отчета о полученных суммах;
5.
задолженность
подотчетных лиц, не погашенная в установленные сроки;
6.
списание
просроченной задолженности подотчетных лиц по истечении сроков исковой давности
на финансовые результаты деятельности предприятия или за счет использования
чистой прибыли;
7.
отсутствие
утвержденных руководителем предприятия смет представительских расходов;
8.
отсутствие
оправдательных документов или наличие документов неудовлетворительного качества,
приложенных к авансовым отчетам;
9.
отсутствие
визы руководителя предприятия или иного уполномоченного лица, утверждающей
авансовые отчеты;
10.
выдача
денег под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия, без
соответствующего основания.
Ответственность
за ведение учета расчетов с подотчетными лицами возлагается на руководителя
предприятия и главного бухгалтера.
Для сбора
информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с
подотчетными лицами целесообразно использовать вопросник таблица 1.1.
Таблица 1.1. Вопросы
для проверки расчетов с подотчетными лицами
№
п\п
|
Вопрос |
Вариант ответа |
Информация или
документ, который следует запросить |
Назначаемая аудиторская
процедура |
Номер вывода |
1 |
Имеется ли на
предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные
нужды, утвержденный приказом по предприятию |
Нет
Да
|
Список лиц, которым
разрешено выдавать деньги на хознужды. |
«Подотчет 1.1.1» |
1 |
2 |
Выдаются ли новые
авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам |
Нет
Да
|
Журнал-ордер №1 |
«Подотчет 1.1.2» |
2 |
3 |
Оформляется ли
письменные распоряжения руководителя предприятия (приказы) при направлении
работников в командировки |
Нет
Да
|
Письменные распоряжения
руководителя |
«Подотчет 2.1.2» |
3 |
4 |
Облагаются ли суточные
сверх норм, возмещаемые по решению предприятия |
Нет
Да
|
Приказ руководителя о
возмещении |
«Подотчет 2.2.1» |
4 |
5 |
Организован ли аналит. учеткомандировочных
расходов в пределах и сверх нормдля целей налогообложения |
Нет
Да
|
|
«Подотчет 2.1.5» |
5 |
6 |
Организован ли
аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм для
целей налогообложения |
Нет
Да
|
|
«Подотчет 4.1.2» |
6 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |