Курсовая работа: Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц
Письмо Минфина РФ от 22.04.2009 № 03-04-05-01/232
С 1 января 2006 г. суммы, которые получены из бюджета физическими
лицами, ведущими личное подсобное хозяйство, в возмещение процентов по кредитам
в российских банках, освобождаются от НДФЛ.
Письмо Минфина РФ от 24.04.2009 № 03-04-05-01/239
Имущественный вычет предоставляется после оформления
правоустанавливающих документов на приобретение квартиры в собственность
согласно законодательству, которое действует в соответствующем налоговом
периоде
Письмо Минфина РФ от 14.04.2009 № 03-04-05-01/181
При выплате физическому лицу дохода в виде приза в
стимулирующей лотерее в сумме более 4000 руб. организация признается налоговым
агентом и обязана удержать НДФЛ в части превышения указанного лимита.
Письмо Минфина РФ от 15.04.2009 № 03-04-06-01/95
Доходы наследника в виде действительной стоимости доли
наследодателя в уставном капитале организации НДФЛ не облагаются.
Письмо Минфина РФ от 20.04.2009 № 03-04-05-01/229
Если из-за получения имущественного и иных налоговых
вычетов база по НДФЛ за соответствующий период равна нулю, налогоплательщик не
вправе дополнительно воспользоваться социальным вычетом по расходам на
обучение.
Письмо Минфина РФ от 17.04.2009 № 03-04-05-01/225
Разъяснен порядок самостоятельной уплаты НДФЛ физическим лицом,
если налоговый агент не удержал налог с его дохода.
Письмо Минфина РФ от 14.04.2009 № 03-04-06-01/89
Если организация, помимо выдачи беспроцентного займа,
выплачивает налогоплательщику какие-либо суммы (например, зарплату), то НДФЛ с
дохода в виде материальной выгоды удерживается из таких сумм в размере до 50
процентов от суммы выплаты.
Письмо Минфина РФ от 15.04.2009 № 03-04-05-01/220
С 1 января 2008 г. материальная выгода от экономии на
процентах за пользование займом на приобретение жилья освобождается от НДФЛ,
если налогоплательщик подтвердит право на имущественный вычет.
Письмо Минфина РФ от 17.04.2009 № 03-04-05-01/228
Если доля в квартире была в собственности
налогоплательщика менее трех лет, то он имеет право на вычет по доходу, который
получен от продажи доли, в размере до 1 000000 руб. (независимо от срока
проживания в квартире).
Письмо Минфина РФ от 20.04.2009 № 03-04-05-01/230
Изменения законодательства по НДФЛ, вступившие в силу с 2009 г., нельзя учесть при заполнении декларации за 2008 г.
Письмо ФНС РФ от 17.04.2009 № ММ-19-3/52
Разъяснено, в каких случаях физическое лицо имеет право
на вычет в размере до 2 млн. руб.
Письмо Минфина РФ от 24.04.2009 № 03-04-05-01/238
Если документы, подтверждающие право на вычет, имелись у
налогоплательщика до 1 января 2008 г., он вправе применить вычет в размере до 1
000000 руб., а если они были получены после этой даты - в сумме до 2 000000
руб.
Письмо Минфина России от 3 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/76 Организация-работодатель, которая излишне удержала НДФЛ с сумм, выплаченных
работнику при его увольнении, должна вернуть ему сумму излишне удержанного
налога. Такая обязанность возникает у работодателя в том случае, если работник
представит соответствующее заявление. При этом такой возврат осуществляется, не
дожидаясь, пока налоговый орган вернет организации излишне удержанную и
перечисленную в бюджет сумму НДФЛ.
Письмо Минфина РФ от 29.04.2009 № 03-04-05-01/257.
При обмене принадлежащих физическому лицу паев инвестиционных
фондов, которые находятся в доверительном управлении одной компании, НДФЛ не
удерживается.
2 Организация аудита расчетов по подоходному налогу с
физических лиц
2.1 План и программа аудита, оценка тестов системы
внутреннего контроля
До начала проведения аудита расчетов по подоходному
налогу с физических лиц аудиторская организация должна ознакомиться в
достаточной мере с деятельностью экономического субъекта.
В общем плане должны быть отражены основная цель и
направления проверки, способ проведения аудита, установленный уровень
существенности, параметры аудиторского риска, определены численность и
квалификация рабочей группы аудиторов, их обязанности, ответственность и
соподчиненность; указаны сроки проведения проверки, а также дата представления
аудиторского заключения и детализированного отчета. [23,с.275]
Программа аудита является более детальным развитием плана
аудита для полного сбора информации, достаточной для составления обоснованного
и объективного заключения о проверяемых субъектах в соответствии с договором.
Программа аудита составляется в виде производственного задания и утверждается
руководителем аудиторской фирмы. В программе детально описываются все
процедуры, необходимые для реализации плана аудиторской проверки расчетов по
налогу на доходы с физических лиц, а также цели и задачи по каждому участку
проверки. В программе определяются также предельные сроки обработки и
предоставления материалов для составления заключения. В программе строго
определяется численность необходимого для аудита персонала, объем,
последовательность
и содержание работы каждого аудитора и ассистента, график
их работы.
Программа служит одновременно в качестве базового
документа для контроля выполнения заданий отдельными аудиторами и ассистентами
в аудиторской группе.
Аудиторские программы могут быть в виде:
- программы тестов контроля, которые содержат процедуры
для сбора информации о функционировании системы внутрихозяйственного контроля
организации;
-программы проверки оборотов и остатков на счетах,
которые содержат процедуры для сбора информации непосредственно об оборотах и
остатках на счетах.
Программа аудита расчетов по подоходному налогу с
физических лиц реализуется на следующих этапах аудиторской проверки:
1) этап проведения предварительной проверки, связанной с
ознакомлением с Финансово-хозяйственной деятельностью, состоянием системы учета
и внутрихозяйственного контроля организации;
этап проведения независимой проверки хозяйственных
операций;
3) этап проверки достоверности данных статей
бухгалтерского отчета.
Аудиторская организация самостоятельно определяет
требования к формам составления и оформления аудиторских планов и программ.
В ходе проведения проверки аудитор должен получить
достаточные доказательства для составления объективного и обоснованного аудиторского
заключения о проверяемых документах по подоходному налогу.
Аудиторские доказательства – это информация, собранная
аудитором в ходе проверки, и выводы, которые служат для обоснования выражения
им своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Аудиторские доказательства нужны не только, аудиторам,
проводящим проверки, но и, прежде всего, основным пользователям информации – администрации
организации. [25 ,с.120]
Для представителей администрации состав информации
определяется в зависимости от выполняемых ими функций и занимаемых должностей.
Аудитор на основе своего профессионального суждения
обязан самостоятельно принять решение о количестве информации, необходимой для
создания заключения о достоверности произведенной организацией расчетов по
подоходному налогу с физических лиц.
Доказательства, полученные самой аудиторской
организацией, обычно являются более достоверными, чем доказательства,
представленные экономическими субъектами.
Доказательства в форме документов и письменных показаний
обычно являются более достоверными, чем устные показания.
Собранные доказательства отражаются аудитором в его
рабочих документах. Данные полученных доказательств используются при
составлении аудиторского заключения и отчета руководству проверяемого экономического
субъекта по результатам аудита.
Источниками получения аудиторских доказательств являются:
- расчетно-платежные ведомости по начислению заработной
платы;
- регистры бухгалтерского учета экономического субъекта (оборотно-
сальдовая ведомость по сч.68, 70). - главная книга;
- бухгалтерский баланс (форма № 1);
- справки l - НДФЛ, 2 - НДФЛ;
- налоговые декларации (форма 3 - НДФЛ)
-результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности
экономического субъекта;
- устные высказывания сотрудников экономического субъекта
и третьих лиц;
- результаты, полученные при сверке
документов;[28,с.160;256]
Виды аудиторских доказательств, источники и методы их
получения более подробно определены в российском стандарте аудиторской
деятельности «Аудиторские доказательства».
Получение аудиторских доказательств необходимо не только
для установления степени достоверности расчетов по НДФЛ, но и для разработки
различных рекомендаций проверяемой организации, а поэтому для их получения в
процессе аудирования могут быть использованы различные методологические
аспекты, методические приемы и процедуры.
Полнота аудиторского контроля для объективной оценки
достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности достигается путем
проведения документальных проверок. Поэтому аудиторы с целью установления
сущности, законности, целесообразности и оценки достоверности совершаемых
хозяйственных операций могут использовать различные методические приемы проверки
документов и регистров бухгалтерского учета.
Среди них следует выделить: проверку документов
(формальная проверка и проверка по существу), арифметическую или счетную проверку
документов, сопоставление (сверку) документов, письменный запрос и
экономический анализ.
Расчеты по НДФЛ подвергаются арифметической проверке:
данные справок и расчетов бухгалтерии, составление которых связано с
исправлением ошибок, расчетами по распределению фонда оплаты труда.
В зависимости от плана проверки, оценки системы
внутреннего контроля и аудиторского риска она может быть выборочной или
сплошной.
При проведении встречной проверки расчетов по НДФЛ в
вскрываются случаи неверно начисленной заработной платы или начисление
заработной платы вымышленным лицам, которые скрываются путем исправления данных
в отдельных документах, составления новых, подложных документов и замены ими
настоящих, подлинных документов, неправильного отражения на счетах
бухгалтерского учета хозяйственных операций или не отражения их в бухгалтерском
учете.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5 |