Курсовая работа: Аудит основных средств в ОАО "Совхоз-Весна"
Первичные и общие документы.
·
Форма ОС -1- акт
(накладная) приемки-передачи основных средств (форма №101 –АПК);
·
Форма ОС -3- акт
приёмки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных
объектов(форма №102 – АПК);
·
Документы,
подтверждающие изготовление объектов хозяйственным способом;
·
Форма ОС -6 –
инвентарная карточка учёта основных средств;
Регистры синтетического и сводного
учёта.
·
Главная книга;
·
Журналы-ордера –
10,13 АПК;
·
Оборотная
ведомость основных средств в разрезе производств, цехов и других мест их
эксплуатации и хранения;
·
Ведомость наличия
основных средств по инвентарным номерам ( инвентаризационная опись);
·
Ведомость наличия
оборудования.
Бухгалтерская отчётность, в которой
находят отражение разделы:
1.
бухгалтерский
баланс – ф №1;
2.
отчёт о прибылях
и убытках – ф №2;
3.
приложение к
бухгалтерскому балансу –ф №5;
4.
статистическая
отчетность;
5.
налоговая
отчетность.
Вопросы, по которым могут быть
получены доказательства в ходе аудита:
1. Наличие и сохранность основных
средств и нематериальных активов;
2. Правильность отнесения предметов к
основным средствам;
3. Правильность оценки основных средств
в учёте.
4. Правильность оформления и отражения в
учёте операций по поступлению и выбытию основных средств.
5. Правильность начисления и отражения в
учёте износа и ремонта основных средств.
6. Правильность отражения данных о
наличии и движении основных средств в бухгалтерском учёте и отчётности.
Для обоснованного выражения своего
мнения о правильности ведения бухгалтерского учёта и достоверности
бухгалтерской отчётности, аудитор должен получить достаточные для этого
аудиторские доказательства.
Собирая их, аудитор может применить
несколько аудиторских процедур в соответствии с российским правилом
(стандартом) аудита “Аудиторские доказательства”. При проверке учёта основных
средств, аудитор может применять следующие способы получения:
Ø
проверка
арифметических расчётов клиента;
Ø
инвентаризация;
Ø
проверка
соблюдения правил учёта отдельных хозяйственных операций;
Ø
подтверждение;
Ø
аналитические
процедуры.
Выполненные процедуры отражаются в
рабочем документе аудитора, внутрифирменная документация № ОС-2.
Последовательность выполнения
аудиторских процедур:
1) Аудит наличия и сохранности
основных средств;
2)
Аудит движения
основных средств;
3)
Аудит
правильности начисления износа;
4)
Проверка
правильности налогообложения по основным средствам.
По всем направлениям проверки аудитор
составляет рабочие документы аудитора.
Что касается типичных ошибок и оценки
систем внутрихозяйственного контроля, то эти разделы тоже целесообразно
включить в стандарт.
Выводы и предложения
Владельцу важно не только самому
знать истинное финансовое положение организации, но и суметь убедить в этом
третьи лица, с которыми организация вступает в партнерские отношения. Поскольку
в рыночной экономике интересы администрации организации и пользователей
информации о его финансовом состоянии объективно не совпадают, такое
доказательство может быть представлено только независимым экспертом, каковым
выступает аудитор.
В ходе проведения аудиторской
проверки были изучены не только теоретические аспекты учета и аудита основных
средств, но нормативные документы, имеющие отношение к изучаемой проблеме.
Большое их количество использовано в ходе проведения работ. Особое внимание
было уделено изучению документов, регулирующих организацию и порядок ведения
учета основных средств на данном предприятии. Приказ «Об учетной политике» составлен
грамотно, полно с отражением и Плана счетов, используемых бухгалтерией для
ведения бухгалтерского учета и Графика документооборота.
Использованная методика проведения
аудита позволила провести аудит операций с основными средствами сплошным
способом. Оформление документов и порядок учета операций соответствуют
требованиям, предъявляемым к ним. В ходе аудита не выявлено существенных ошибок
или нарушений, способных повлиять на изменение финансовых результатов
деятельности предприятия. Хорошая организация бухгалтерского учета
хозяйственных операций, в том числе и операций с основными средствами
способствует полному и своевременному отражению всех совершаемых операций на
счетах бухгалтерского учета с использованием не только унифицированных форм
первичной учетной документации, но и самостоятельно разработанных форм.
В качестве рекомендации можно
посоветовать руководству применять ускоренную амортизацию основных фондов,
используемых в процессе производства продукции, руководителям цехов необходимо
тщательно следить за состоянием машин и оборудования, обеспечивать
своевременный ремонт этих объектов, а также отдельных деталей и узлов.
Необходимо также следить за своевременным обновлением объектов основных средств
с истекшим сроком полезного использования. Необходимо усилить контроль за
списанием основных средств с баланса.
Список используемой литературы
1.
Гражданский
Кодекс Российской Федерации.
2.
Налоговый Кодекс
Российской Федерации, ч 1,2
3.
ФЗ «О
бухгалтерском учете» от 21. 11. 96г. № 129 ФЗ.,
4.
ФЗ. «Об
аудиторской деятельности» от 07. 08. 01г. № 119 ФЗ
5.
Положение по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации
от 29. 07. 98г. № 34 н,
6.
Положение по
бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 от 6. 07.
99г. № 43 н,
7.
Положение по
бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств». ПБУ 6/01 . Утверждено приказом
Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н.
8.
Андреев В. Д.
Внутренний аудит: Учеб. пособие. –М.: Финансы и статистика, 2003.-464 с.
9.
Аренс А., Лоббек
Дж. К. Аудит.-М.:Финансы и статистика, 2001.-560 с.
10.
Аудит: Учебник
для вузов/В.И.Подольский, Г.Б.Поляк, А.А.Савин и др.; Под ред. проф.
В.И.Подольского. 2-е изд., перераб. и доп. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001.-655 с.
11.
Барышников Н.П.
Организация и методика проведения общего аудита. Издание 5-е, переработанное и
дополненное.-М.:Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант, 2000.-656 с.
12.
Боброва Е.А.-
«Учетно-аналитическая система затрат на производство: виды учета и аудита»//
Аудиторские ведомости №2, 2006.
13.
Богатая И.Н.,
Хахонова Н.Н. Аудит. Серия «Высшее образование».-Ростов н/Д: Феникс,2003.-608
с.
14.
Бурцев В.В.-
«Внутренний аудит: теория и практика»//Современный бухучет №5, 2006.
15.
Бурцев В.В.-
«Как улучшить внутренний контроль на предприятии»//Современный бухучет №6,
2005.
16.
Данилевский Ю.А.,
Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие.-М.:ИД
ФБК-ПРЕСС, 2002.-544 с.
17.
Лабынцев Н.Т.,
Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Учебное пособие.-М.: «Издательство
ПРИОР»,1999.-208 с.
18.
Ришар Ж. Аудит и
анализ хозяйственной деятельности предприятия/ Пер. с франц. под ред. Л.П.
Белых.-М: Аудит, ЮНИТИ,1997.-375 с.
19.
Терехов А.А.
Аудит.- Финансы и статистика, 1998.-512 с.
20.
Шеремет А.Д.,
Суйц В.П. Аудит: Учебник.- 2-е изд., доп. и перераб.-М.:ИНФРА-М, 2001.-352 с.
Приложение 1.
Таблица 8 – Программа аудиторской
поверки основных средств.
№ п/п
|
Перечень
аудиторских мероприятий (процедур)
|
Период проведения
|
Исполнитель
|
Рабочие документы
аудитора
|
1 |
2
|
3 |
4 |
5 |
1 |
Аудит наличия и
сохранности основных средств |
В течение года |
ИвановИ.И. Петров
И.Я. |
|
1.1 |
Проверка создания
комиссии по приемке
основных средств
|
Ежеквартально |
Иванов И. И |
Приказы, распоряжения |
1.2 |
Проверка оформления
договоров купли-продажи основных средств |
Ежеквартально |
Петров И. Я. |
Договоры,
соглашения
|
1.3 |
Проверка оформления
протоколов договорной цены. |
Ежеквартально |
Иванов И. И |
Протоколы,
соглашения, приказы |
1.4 |
Проверка правильности
отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств |
Ежеквартально |
Петров И. Я |
Акты приемки-передачи
, инвентарные карточки , Журналы регистрации |
1.5 |
Проверка правильности
отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов,
реконструкции или частичной ликвидации объектов. |
Ежеквартально
|
Иванов И. И |
Проектно сметная
документация , приказы , акты инвентаризации |
1.6 |
Оценка организации синтетического
и
аналитического учета
основных средств в
бухгалтерии предприятия и по
материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных
средств
|
Ежеквартально |
Петров И. Я |
Первичные
документы,
учетные регистры, учетная политика
|
1.7 |
Проверка и оценка
действующего на
предприятии порядка
учета затрат на ремонт основных средств
|
Ежеквартально |
Иванов И. И
|
Учетная политика, приказы,
сметы,
отчеты
|
1.8 |
Проверка результатов
произведенной пере- оценки основных
средств.
|
По мере совершения
операций
|
Петров И.Я. |
Приказы, акты, инвентаризационные
документы, учетные регистры |
1.9 |
Проверка результатов.
последней инвентаризации основных средств |
В течение года |
Иванов И. И |
Инвентаризационные документы,
первичные документы, учетные регистры |
1.10 |
Ознакомление с по
рядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным
материально-ответветственным лицам бухгалтерией предприятия |
Ежеквартально |
Петров И.Я. |
Картотека,
инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной
ответственности |
1.11 |
Проверка
обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами |
Ежеквартально. |
Иванов И.И |
Приказы, распоряжения |
1.12 |
Проверка отражения. в
отчетности наличия основных средств |
Ежеквартально |
Петров И.Я |
Формы отчетности |
2 |
Аудит движения основных
средств. |
В течение года. |
Иванов И.И Петров
И.Я. |
|
2.1 |
Проверка правильности
отражения в бухгалтерском учете ^ взносов в уставный капитал |
Ежеквартально |
Иванов И.И. |
Приказы, акты приемки,
регистры бухгалтерского учета |
2.2 |
Проверка правильности
оценки вносимых в уставный капитал основных средств. |
Ежеквартально |
- Петров И.Я. |
Методики оценки, протоколы
собраний учредителей |
2.3 |
Проверка фактиче ского
поступления в
качестве вкладов учредителей в уставный
капитал основных
средств
|
Ежеквартально |
Иванов И. И. |
Приказы, акты, счета,
регистры бухгалтерского
учета, баланс
|
2.4 |
Проверка фактического
выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями |
Ежеквартально |
Петров И.Я |
Протоколы, приказы,
регистры бухгалтерского учета, акты ,баланс |
2.5 |
Проверка отражения
отчетности движения основных средств |
Ежеквартально |
Петров И.Я. |
Формы от- четности |
3 |
Аудит правильности
начисления износа |
В течение года |
Иванов И.И. Петров
И.Я. |
|
3.1 |
Проверка
правильности ежемесячного начисления износа
по основным средствам
|
Помесячно |
Иванов И.И. |
Справки, регистры бухгалтерского
учета, баланс |
3.2 |
Проверка объектов ОС,
по которым не начисляется амортизация |
Помесячно |
Петров И.Я |
Справки, расчеты ,
регистры бухгалтерского учета, документы |
3.3 |
Проверка объектов ОС,
по которым начисляется ускоренная . амортизация |
Помесячно |
Иванов И.И. |
Расчеты , справки ,
регистры бухгалтерского учета , сметы |
3.4 |
Проверка документов
по начисленной амортизации ОС, которые вносятся в качестве вклада в уставный
. |
По мере внесения в
уставный капитал. |
Петров И.Я |
Решение совета
директоров, решение годового собрания акционеров |
3.5 |
Проверка срока, с
которого начинается
и с которого заканчивается начисление
амортизации ОС
|
Помесячно |
Иванов И. И. |
Протоколы,
справки,расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского
учета, данные о движении денежных ср-в
|
3.6 |
Проверка отражения
в отчетности начисленной амортизации
основных средств
|
Ежеквартально |
Петров И. Я |
Формы
отчетности
|
4 |
Проверка правильности
налогообложения по основным средствам |
В течение года |
Иванов И.И Петров И.Я |
|
4.1 |
Проверка правильности
расчетов по НДС |
По срокам налоговых
платежей |
Иванов И.И. Петров
И.Я |
Закон «О НДC», Инструкция ГНС № 39, баланс, декларация по НДС |
4.2 |
Проверка правильности
расчетов по налогу на прибыль |
По срокам налоговых
платежей |
Иванов И.И Петров И.Я |
Закон «О налоге на
прибыль», Инструкция ГНС № 37, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты |
4.3 |
Проверка правильности
расчетов по подоходному налогу с физических лиц |
По срокам налоговых
платежей |
Иванов И.И. Петров
И.Я. |
Закон «О подоходном
налоге с физических лиц», Инструкция ГНС № 35, справки, расчеты, сведения |
4.4 |
Проверка правильности
расчетов по налогу на имущество, юридических лиц |
По срокам налоговых
платежей |
Иванов И.И. Петров
И.Я. |
Закон «О налоге на
имущество юридических лиц», Инструкция ГНС № 33, справки, расчеты |
4.5 |
Проверка правильности
расчетов по иным
обязательным платежам
|
По срокам платежей |
Иванов И.И.
Петров И. Я.
|
Законодательство о
внебюджетных, в том числе социальных, фондах, справки,
расчеты, сведения
|
4.6 |
Проверка отражения в отчетности
всех операций по учету основных средств |
Ежеквартально |
Иванов И.И.
Петров И.Я.
|
Формы отчетности |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |