Курсовая работа: Аудит операций по учету реализации готовой продукции
Подводя итог данному
разделу можно сделать вывод, что ЗАО "Протек" является хотя и
"молодым", но рентабельным предприятием, постоянно наращивает объемы
производства и реализации, расширяет рынки сбыта производимой продукции.
2.2
Аудит готовой продукции на предприятии
2.2.1 Оценка
эффективности средств внутреннего контроля (СВК) и системы бухгалтерского учета
(СБУ)
Для оценки эффективности
системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля выполним сквозной
тест, то есть выборочно проследим прохождение нескольких типичных операций из
различных разделов через всю систему бухгалтерского учета и внутреннего
контроля (Приложение 1).
Разделы для прослеживания
и количество операций в каждом из них выбираем по принципу их значимости для
финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Для оценки надежности и
эффективности СВК используется три градации: высокая, средняя, низкая. Оценка
системы внутреннего контроля определяется процентным соотношением положительных
ответов к общему количеству вопросов, включенных в тест.
Если соотношение
составляет выше 70% оценка определяется как "высокая", а менее 40 -
"низкая". На основании первичной оценки СВК необходимо произвести
оценку по каждому разделу и этапу в целом. Полученные результаты заносятся в
таблицу 2.2.
Таблица 2.2
Результаты выведения
оценок
Наименование раздела |
Оценка
эффективности СВК
|
Последствия |
Стиль управления |
Высокая × - 75% |
|
Организационная структура |
Средняя × (50%) |
|
Разделение ответственности и полномочий |
Высокая × (100%) |
|
Контроль |
Средняя × (44%) |
|
Учет и отчетность |
Средняя × (66%) |
|
Кадры |
Средняя × (67%) |
|
Произведем оценку
эффективности системы бухгалтерского учета, то есть по каждому вопросу
определим оценку и сформируем вывод (Приложение 2). При формировании оценок
состояния (эффективности) системы учета (У) используем следующую градацию:
- У1 - низкий уровень;
- У2 - ниже среднего
уровня;
- У3 - средний уровень;
- У4 - выше среднего
уровня;
- У5 - высокий уровень.
Исходя из практического
опыта, знания информационных систем организации, степени квалификации
работников учета, состояния внутреннего контроля, а также особенностей
формирования системы бухгалтерского учета установим количественные значения
указанных градаций оценок:
У1 = 0,3; У2 = 0,4; У3 =
0,5; У4 = 0,7; У5 = 0,8. У1=13, У2=9, У3=23
Оценка надежности и
эффективности СБУ осуществляется по формуле:
ЭСБУ = (∑У / n) *
100,
где n количество вопросов
в тесте.
ЭСБУ=(13×0,3)+(9×0,4)+(23×0,5)/45
= 42% - эффективность средняя.
2.2.2 Планирование
аудиторской проверки
В процессе планирования
аудиторской проверки найдем величину аудиторского риска, общий уровень
существенности, составим план и программу аудита.
Рассчитаем величину
аудиторского риска. Для этого найдем величину неотъемлемого риска (НР), риска
средств контроля (РСК) и риска необнаружения (РН).
Для расчета величины
неотъемлемого риска используем приложение 3.
При формировании оценок
неотъемлемого риска используем градацию:
- Н1 - низкий уровень;
- Н2 - средний уровень;
- Н3 - высокий уровень.
Установим количественные
значения указанных градаций оценок:
Н1 = 0,3; Н2 = 0,5; Н3 =
0,8.
Величина неотъемлемого
риска определяется по формуле:
НР= (1 – (∑Н / n))
* 100, где
n количество оцениваемых
факторов риска.
НР =
(1-(3×0,3+6×0,5+4×0,8)/13)*100 = 45,4%
На следующем этапе осуществляется
оценка эффективности средств контроля (Приложение 4). При формировании оценок
состояния (эффективности) средств контроля (К) используем следующую градацию:
- К1 - низкий уровень;
- К2 - ниже среднего
уровня;
- К3 - средний уровень;
- К4 - выше среднего
уровня;
- К5 - высокий уровень.
Исходя из практического
опыта, знания информационных систем организации, степени квалификации
работников учета, состояния внутреннего контроля, а также особенностей
формирования системы бухгалтерского учета установим количественные значения
указанных градаций оценок:
К1 = 0,1; К2 = 0,3; К3 =
0,4; К4 = 0,6; К5 = 0,7
К1 =5; К2 =14; К3 = 30
Оценка надежности и
эффективности средств контроля осуществляется по формуле:
ЭСК = (∑ к / n) *
100, где
n количество вопросов в
тесте.
Эск =
((0,1×5+0,3×14+0,4×30)/49)×100=34,08%
Величина риска средств
определяется по формуле:
РСК= 100 – ЭСК.
100-34,08=66,1=70%
Для расчета риска
необнаружения ошибок используем Приложение 5.
При осуществлении оценки
следует иметь ввиду, что для принятых уровней рисков рекомендуются следующие
вероятности выдачи аудитором достоверного заключения:
уровень риска
"высокий" - рекомендуемая вероятность не ниже 0.95 (95%), риск не
обнаружения ≤ 5%, объем выборки большой;
уровень риска
"средний" - рекомендуемая вероятность = 0.95 (95%) риск не
обнаружения = 5%;
уровень риска
"низкий" - рекомендуемая вероятность = 0.90 (90%), риск не
обнаружения = 10%, объем выборки малый.
При проведении оценок
следует иметь ввиду, что согласно статистике риск не обнаружения составляет
около 0,1 (10%), а величина приемлемого аудиторского риска не превышает 5%. В
случае превышения этой величины необходимо принять меры по уменьшению риска не
обнаружения существенных ошибок.
Уровень риска не
обнаружения средний (Приложение 5).
Результаты расчета
аудиторского риска необходимо занести в таблицу 2.3.
Таблица 2.3
Определение аудиторского
риска
Неотъемлемый риск |
45% |
Риск средств контроля |
70% |
Риск не обнаружения |
5% |
Величина аудиторского риска |
1,6 % или 2 % |
При подготовке общего
плана аудита операций по продаже готовой продукции организации необходимо
установить приемлемый уровень существенности позволяющий считать бухгалтерскую
отчетность организации достоверной. Оценивая существенность, использован
дедуктивный подход, который заключается в определении общей величины допустимой
ошибки и последующем ее распределении между статьями отчетности. Для нахождения
используется Правило (Стандарт) "Существенность в аудите".
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 |