Курсовая работа: Аудит операций по учету расчетов с подотчетными лицами
·
локальные
нормативные документы организации, регулирующие трудовые отношения между
работодателем и работниками, порядок организации бухгалтерского учета расчетных
операций: коллективный договор, положение об оплате труда, положение о
премировании, правила внутреннего трудового распорядка, учетная политика;
·
учетные документы,
отражающие факт совершения хозяйственной операции: авансовый отчет (форма №
АО-1), приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма № Т-1), личная
карточка работника (форма № Т-2), штатное расписание (форма № T-3), табель
учета рабочего времени (форма № Т-13), лицевой счет (форма № Т-54), расчетная
ведомость (форма № Т-51), расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49),
платежная ведомость (форма № Т-53), приказ (распоряжение) о направлении
работника в командировку (форма № Т-9), командировочное удостоверение (форма №
Т-10), служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении
(форма № Т-10а) и др.;
·
учетные регистры
аналитического и синтетического учета, отражающие бухгалтерские записи по
расчетным операциям: карточки, ведомости по счетам, журналы-ордера, анализы
счетов, обороты по счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",
71 "Расчеты с подотчетными лицами" и др.;
·
бухгалтерская
отчетность, подтверждающая суммы сальдо по счетам расчетов: форма № 1 "Бухгалтерский
баланс", форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу";
·
прочие документы,
отражающие законность совершения расчетов: письма, приказы (распоряжения)
руководителя, соглашения, трудовые договоры, договоры возмездного оказания
услуг, подряда и пр.
Проверка
расчетных операций может иметь сплошной или выборочный характер.
Аудит
заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности
документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с
подотчетными лицами. При этом осуществляются следующие процедуры:
·
оценивается
система внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными
лицами;
·
подтверждается
достоверность выдачи и возврата подотчетных сумм;
·
устанавливается
законность и полнота возврата подотчетных сумм;
·
проверяется
организация аналитического учета расчетов с подотчетными лицами и взаимосвязь
аналитического и синтетического учета;
·
проверяется
соблюдение организацией налогового законодательства по операциям, связанным с
расчетами с подотчетными лицами.
Результаты
оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с
подотчетными лицами основываются на содержании вопросов и документах, которые
подвергаются исследованию (таблица).
Таблица
1 Вопросы и аудиторские доказательства для проверки расчетов с подотчетными
лицами
| Содержание вопроса |
Аудиторские
доказательства |
| Имеется ли приказ руководителя об определении круга
подотчетных лиц , сроков отчетности и подотчетных сумм ? |
Приказы руководителя , учетная политика организации
для целей бухгалтерского учета |
| Соответствует ли порядок расчетов с подотчетными
лицами Порядку ведения кассовых операций в РФ и другим нормативным документам
? |
Авансовые отчеты , приказы руководителя , учетная
политика организации для целей бухгалтерского учета |
| Своевременно ли сдаются авансовые отчеты в
бухгалтерию организации ? |
Авансовые отчеты |
| Проверяются ли авансовые отчеты по формальным
признакам и по существу отраженных операций , осуществляется ли
арифметическая проверка авансовых отчетов и прилагаемых к ним документов ? |
Учетная политика организации для целей
бухгалтерского учета , положение о документах и документообороте организации
, должностные инструкции работников бухгалтерии |
| Используются ли унифицированные формы первичных
документов ? |
Авансовые отчеты |
| Применяются ли компьютерные программы для расчетов с
подотчетными лицами ? |
Учетная политика организации , авансовые отчеты ,
ведомости аналитического учета расчетов с подотчетными лицами |
| Осуществляется ли контроль лимита расчетов наличными
между юридическими лицами ? |
Авансовые отчеты |
| Какие документы применяются для организации
аналитического учета расчетов с подотчетными лицами ? |
Ведомости , карточки аналитического учета расчетов с
подотчетными лицами |
| Соблюдается ли своевременность расчетов с
подотчетными лицами по выданным суммам ? |
Авансовые отчеты , отчеты кассира |
| Правильно ли отражаются на счетах бухгалтерского
учета операции с подотчетными лицами ? |
Ведомости , карточки аналитического учета расчетов с
подотчетными лицами , журналы - ордера , анализы счетов , оборотно - сапьдовые
ведомости |
| Сверяются ли записи аналитического и синтетического
учета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" , а также записи
в Главной книге ? |
Ведомости , карточки аналитического учета расчетов с
подотчетными лицами , журналы - ордера , анализы счетов , оборотно - сальдовые
ведомости , Главная книга организации |
Аудит
расчетов с подотчетными лицами включает следующие направления.
Проверка
наличия распорядительных документов, отражающих информацию о расчетах с
подотчетными лицами в организации. Аудитору следует запросить приказ об учетной
политике организации, приказы (распоряжения) руководителя организации о
назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет, о сроках
отчетности, о командировочных расходах.
Проверка
документального оформления авансовых отчетов. В ходе работы аудитор проверяет:
·
оформление
авансовых отчетов;
·
оформление
командировочных расходов (в том числе за рубеж);
·
порядок передачи
подотчетных сумм другому лицу;
·
своевременность
возврата подотчетных сумм и сдачи авансовых отчетов в бухгалтерию;
·
существо
отраженных в учете операций с подотчетными лицами.
Документальная
проверка авансовых отчетов предусматривает проверку по форме и по существу
отраженных операций.
Порядок
документального оформления расчетов с подотчетными лицами регулируется
Постановлением Госкомстата России от 01.08.01 г. № 55 "Об утверждении
унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 "Авансовый
отчет"".
При
проверке авансовых отчетов по форме следует протестировать следующее:
·
соответствие
типовой форме № АО-1 "Авансовый отчет";
·
наличие номера и
даты составления;
·
указание
подотчетного лица;
·
указание суммы
полученного аванса, израсходованной суммы, суммы остатка и перерасхода;
·
указание
назначения аванса;
·
наличие подписей;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |
