Для достижения понимания
системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля предприятия и определения
их эффективности необходимо проанализировать все элементы системы внутреннего
контроля.
Для оценки общего
состояния внутреннего контроля используем количественный подход. Он основан на
использовании бальной оценки. Оценка надежности внутреннего контроля
предполагает выполнение следующих процедур:
-выбор шкалы балльной
оценки и установление уровней надежности по выбранной шкале;
-расчет интегрального
показателя (К инт) надежности внутреннего контроля.
| № п/п |
Тестируемый аспект |
Варианты ответа |
Оценка надежности |
Пояснения |
| 1. |
Система бухгалтерского учета |
| 1.1 |
Организационная структура
бухгалтерской службы. |
1. Фирма, оказывающая бухгалтерские
услуги.
2. Бухгалтер.
3. Бухгалтерская служба во главе с
главным бухгалтером.
|
7 |
Бухгалтерская служба во главе с
главным бухгалтером. |
| 1.2 |
Образование, опыт, квалификация
персонала организации, занятого в учете. |
1. Низкий уровень.
2. Средний уровень
3. Высокий уровень.
|
4 |
Средний уровень, т.к. среди
работников бухгалтерской службы присутствуют работники с техническим
образованием, что говорит о недостаточно высоком уровне подготовки в решении
профессиональных задач. |
| 1.3 |
Текучесть кадров, занятых в учете. |
1. Высокая.
2. Умеренная
3. Низкая.
|
6 |
Умеренная |
| 1.4 |
Соответствие бухгалтерской службы
целям и задачам деятельности организации. |
1. Соответствует.
2. Частично соответствует.
3. Не соответствует.
|
6 |
Соответствует. |
| 1.5 |
Состав и численность работников
бухгалтерской службы. |
1.Соответствуют объему работ и
обеспечивают нормальную загрузку.
2.Не соответствуют объему работ,
имеет место несвоевременное выполнение работ и повышенная загруженность на
отдельных участках.
3.Значительная загрузка приводит к
систематическим авралам и несвоевременному выполнению работ.
|
5 |
Соответствуют объему работ и
обеспечивают нормальную загрузку. |
| 1.6 |
Наличие приказа по учетной
политике. |
1. Отсутствует.
2. Имеется.
|
6 |
Имеется. |
| 1.7 |
Соответствие учетной политики ПБУ
1/98 "Учетная политика организации". |
1.Соответствует по форме и
содержанию.
2.Частично соответствует.
3.Не соответствует, носит
формальный характер.
|
6 |
Частично соответствует, т.к. в учетной
политике не полностью раскрыты элементы, содержащиеся в ПБУ 1/98. |
| 1.8 |
Соответствие используемых форм
первичных документов установленным требованиям. |
1. Используются типичные (унифицированные)
формы.
2. Используются самостоятельно разработанные
и отвечающие требованиям формы.
3. Первичные документы частично
отвечают требованиям.
4. Первичные документы не отвечают
требованиям и не унифицированы.
|
6 |
Используются типичные
(унифицированные) формы. |
| 1.9 |
Наличие рабочего плана счетов. |
1. Не разработан.
2. Составлен формально и не соответствует особенностям
организации.
3. Разработан и утвержден документально.
|
5 |
Разработан и утвержден
документально. |
| 1.10 |
Наличие положения о сроках и
порядке проведения инвентаризации активов и обязательств. |
1. Отсутствует.
2. Раскрывает сроки и порядок
проведения инвентаризации в от-
ношении не всех активов и обязательств.
3. Содержит в полном объеме
информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации.
|
4 |
Содержит в полном объеме информацию
о сроках и порядке проведения инвентаризации. |
| 1.11 |
Наличие графика документооборота. |
1. Отсутствует.
2. Разработан и утвержден доку-
ментально.
|
6 |
Разработан и утвержден
документально. |
| 1.12 |
Наличие должностных инструкций для
персонала, занятого в учете. |
1. Не разработаны.
2. Разработаны и утверждены
документально.
|
6 |
Разработаны и утверждены
документально. |
| 1.13 |
Соответствие принятых элементов
учетной политики требованиям действующего законодательства. |
1.Не соответствуют.
2.Ряд позиций не отвечает
требованиям действующего законодательства.
3.Принятые элементы при
формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего
законодательства.
|
6 |
Принятые элементы при формировании
учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства. |
| 1.14 |
Степень полноты раскрытия способов
ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на оценку показателей
бухгалтерской отчетности. |
1. Не раскрыты.
2. Раскрыты не все способы.
3. Раскрыты.
|
7 |
Раскрыты |
| 1.15 |
Реакция на изменения
законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета. |
1. Изменения не отслеживаются.
2.Изменения отслеживаются, и
оперативно принимаются необходимые меры.
|
6 |
Изменения отслеживаются, и
оперативно принимаются необходимые меры. |
| 1.16 |
Контроль со стороны главного
бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями. |
1.Не установлен.
2.Установлен.
|
6 |
Установлен. |
| 1.17 |
Соблюдение графика подготовки
отчетности. |
1.Не соблюдается, отчетность
сдается с опозданием.
2. Соблюдается, отчетность сдается
в установленные сроки.
|
7 |
Соблюдается, отчетность сдается в
установленные сроки. |
| 1.18 |
Соответствие показателей
бухгалтерской отчетности и сводных регистров учета. |
1.Соответствуют.
2. Не соответствуют.
|
5 |
Соответствуют |
| 1.19 |
Организация договорной работы. |
1.Консультационные услуги
юридических фирм.
2. Наличие юридического отдела.
|
5 |
Наличие в штате юриста |
| 1.20 |
Использование технических и
программных средств автоматизации учета. |
1.Используются и отвечают задачам
учета.
2.Используются, но частично
отвечают задачам учета.
3.Не используются.
|
5 |
Используются и отвечают задачам
учета. |
| 2 |
Контрольная среда |
| 2.1 |
Соответствие организационной
структуры объему и характеру деятельности. |
1.Соответствует.
2.Соответствует не в полной мере.
3.Не соответствует.
|
6 |
Соответствует. |
| 2.2 |
Разделение обязанностей и
полномочий. |
1.Единоличное руководство.
2.Умеренное разделение обязанностей
и полномочий.
3.Широкое разделение обязанностей
и полномочий.
|
6 |
Умеренное разделение обязанностей и
полномочий. |
| 2.3 |
Понимание руководством значения
бухгалтерской отчетности |
3.Уделяется большое внимание
вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью. |
5 |
|
| 2.4 |
Наличие должностных инструкций для
всего персонала организации. |
1.Не разработаны.
2.Разработаны частично.
3.Разработаны для всех должностей
и утверждены документально.
|
5 |
|
| 3 |
Средства контроля |
| 3.1 |
Осуществление плановых и внезапных
инвентаризаций имущества и обязательств. |
1.Не осуществляются.
2.Осуществляются.
|
6 |
Осуществляются. |
| 3.2 |
Внешние сверки расчетов |
3.. |
6 |
Проводятся раз в квартал |
| 3.3 |
Наличие сплошной нумерации
документов. |
1.Хаотичная нумерация.
2.Хронологическая
последовательность документов.
|
7 |
Хронологическая последовательность
документов. |
| 3.4 |
Наличие распорядительных подписей
уполномоченных лиц на документах. |
1.Не имеются.
2.Имеются.
|
6 |
Имеются. |
