Курсовая работа: Аудит достоверности показателей бухгалтерской отчетности предприятий торговли и общественного питания
В
разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о
дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах
учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы (п. 113
Методических рекомендаций, утвержденных Приказом № 60н).
В
справке к разделу «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные:
- о
списании на финансовый результат дебиторской задолженности, по которой срок
исковой давности истек по законодательству Российской Федерации, а также
дебиторской задолженности по поставленной продукции (выполненным работам,
оказанным услугам) по фактической себестоимости;
- о
движении векселей, выданных (полученных), в том числе просроченных, при
заполнении которых следует руководствоваться письмом Минфина России от 31.10.94
№ 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с
векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров,
выполненные работы и оказанные услуги» с учетом изменений и дополнений,
внесенных в него письмом Минфина России от 16.07.96 № 62 (п. 113 Методических
рекомендаций, утвержденных Приказом № 60н).
В
целях выявления влияния на финансовое положение организации наличия
дебиторской задолженности в порядке справки приводятся данные о фактической
себестоимости поставленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, по
которым в бухгалтерском учете числится дебиторская задолженность.
В
целях заполнения разделов 1 «Движение заемных средств», 2 «Дебиторская и
кредиторская задолженность» и 3 «Амортизируемое имущество» формы № 5 в
журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского
учета расчетов должна выделяться необходимая информация на основании первичных
учетных документов (п. 114 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом №
60н).
В
разделе «Амортизируемое имущество» расшифровывается состав нематериальных активов,
основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, принадлежащих
организации. Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости
(п. 115 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом № 60н).
Организация может
ввести в раздел «Амортизируемое имущество» данные об остатках малоценных и
быстроизнашивающихся предметов на начало и конец отчетного периода и их
движении в течение отчетного периода, в том числе с подразделением на
находящиеся на складе и в эксплуатации. При этом данные должны отражаться также
по первоначальной стоимости.
Организациям
рекомендуется данные о стоимости имущества, переданного в соответствии с
договором в доверительное управление, отражать в разделе «Амортизируемое
имущество». При этом при разработке и принятии организацией форм бухгалтерской
отчетности следует предусмотреть соответствующие строки.
Учитывая,
что в разделе «Амортизируемое имущество» данные отражаются по первоначальной
(восстановительной) стоимости, данные о начисленной сумме амортизации по
нематериальным активам, основным средствам, доходным вложениям в материальные
ценности приводятся в справке к разделу.
В
подразделе II «Основные средства» отражаются наличие основных средств на
начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода
основных средств организации в разрезе их видов согласно Общероссийскому
классификатору основных фондов (п. 117 Методических рекомендаций, утвержденных
Приказом № 60н).
В
подразделе отражается стоимость всех основных средств организации, числящихся
у нее на балансе, включая и отдельные виды основных средств, сданных в аренду,
предоставленных бесплатно или бездействующих (находящихся на консервации, в
резерве и т. п.). Данные приводятся по восстановительной или первоначальной
стоимости.
В
графе 4 подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном
году по всем источникам, включая: ранее не учтенные, приобретенные за плату,
переведенные из оборотных средств в основные, безвозмездно поступившие от
других организаций (в случаях если вступительный баланс не менялся), а также
введенные в действие в отчетном году новые основные средства.
В
графе 5 подраздела отражается восстановительная (первоначальная) стоимость
выбывших в отчетном году основных средств, включая: проданные за плату в
порядке реализации излишнего и неиспользуемого имущества, переведенные из
основных в оборотные средства, безвозмездно переданные другим организациям, а
также полная стоимость (без вычета износа) основных средств, ликвидированных в
отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других
чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в связи с
реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.
В
порядке раскрытия информации, отраженной в строке «Итого», по отдельным строкам
показывается движение производственных и непроизводственных основных средств.
К
производственным основным средствам относятся объекты, использование которых
направлено на систематическое получение прибыли как основной цели
деятельности, то есть использование в процессе производства промышленной
продукции, в строительстве, сельском хозяйстве, торговле и общественном
питании, заготовке сельскохозяйственной продукции и осуществление других
аналогичных видов деятельности.
В
виде справки к разделу «Амортизируемое имущество» приводятся данные по
изменению стоимости основных средств, а также о балансовой стоимости
имущества, переданного в залог, и имущества, по которому амортизация не
начисляется или начисление временно приостановлено.
В разделе «Движение
средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений»
отражаются наличие собственных и привлеченных средств у организации и их
использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений (п.
125 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом № бОн).
В графе 3 «Остаток на
начало года» отражаются неиспользованные собственные и привлеченные средства
(то есть сумма средств, имевшихся (начисленных) в предыдущем году и не
учтенных (не направленных) в качестве финансового обеспечения капитальных и
других долгосрочных финансовых вложений в предыдущем отчетном году).
В графе 4 «Начислено
(образовано)» отражается прибыль, остающаяся в распоряжении организации и
направляемая в качестве финансового обеспечения капитальных и других
долгосрочных финансовых вложений; заемные средства, полученные от других
организаций; поступившие бюджетные ассигнования, ассигнования из внебюджетных
фондов, средства, поступившие в порядке долевого участия в строительстве, и
т.п.
В графе 5
«Использовано» отражаются данные по учету источников собственных и
привлеченных средств с учетом фактически произведенных в отчетном периоде
затрат и вложений по дебету счетов Об «Долгосрочные финансовые вложения», 07
«Оборудование к установке», 08 «Капитальные вложения» (как по основным, так и
нема» териальным активам) и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (в
части авансов, перечисленных организацией строительным и другим организациям на
покрытие их затрат по строительству объектов). При этом следует иметь в виду,
что при определении размера и видов источников для дальнейшего осуществления
процесса долгосрочных вложений (графа 6) в первую очередь в качестве покрытия
капитальных вложений считаются амортизационные отчисления на полное
восстановление основных средств, а на приобретение нематериальных активов - их
амортизация. При распределении источников с учетом фактически произведенных
затрат необходимо иметь в виду ранее учтенный источник покрытия в части,
относящейся к стоимости оборудования, требующего монтажа и числящегося по
состоянию на 1 января отчетного периода на счете 07 «Оборудование к
установке», и других затрат.
Суммы,
отражаемые в графе 6, определяются сложением данных, отраженных по графам 3 и
4, за минусом данных в графе 5. Итоговая сумма по графе 5 должна быть равна или
меньше суммы граф 3 и 4.
Обратите
внимание: данные в графе 5 по строкам 411, 421, 422 и др. раздела «Движение
средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений», как
правило, должны быть меньше данных, приведенных в графе б соответствующих
строк раздела I формы № 3 «Отчет о движении капитала».
В
порядке справки к разделу «Движение средств финансирования долгосрочных
инвестиций и финансовых вложений» отражается стоимость незавершенного
строительства на начало и конец отчетного периода.
В
разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и
краткосрочных финансовых вложений организации в российской и иностранных
валютах, учитываемых на счетах 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58
«Краткосрочные финансовые вложения» (п. 127 Методических рекомендаций,
утвержденных Приказом № 60н).
В
разделе «Расходы по обычным видам деятельности» приводятся данные о затратах
организации по их элементам, учтенные в соответствии с требованиями Положения
о составе затрат (п. 128 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом №
60н).
Данные приводятся в
целом по организации (по всем видам деятельности) без учета внутрихозяйственного
оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с
передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного
производства, обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к данному обороту затраты
по браку, при простоях, возмещаемые виновными лицами (юридическими и
физическими), расходы, списанные в установленном порядке на финансовые
результаты и собственные источники организации.
В
разделе «Социальные показатели» отражаются отдельные социальные показатели
деятельности организации, образование и использование сумм взносов на
государственное социальное страхование, в Государственный фонд занятости
населения Российской Федерации, на медицинское страхование.(1-3,5,7,8,9,11)
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |