Курсовая работа: Аудит денежных средств.
Общий план проведения
аудита должен содержать следующие разделы:
- понимание аудитором
бизнеса клиента: анализ гавных влиятельных факторов деятельности предприятия,
важнейших его характеристик и структуры;
- понимание системы
учетно-аналитического процесса предприятия, в том числе системы внутреннего аудита
и контроля, анализ методологии и принципов бухгалтерского учета;
- определение аудитором
риска и сущности: оценка того, какие операции клиента являются наиболее
рискованными, и разработка аудиторских процедур, которые будут способствовать
выявлению существенных факторов искажений финансовой отчетности;
- факторы управленческого
влияния: возможность участия в аудите других аудиторов и аудиторских фирм;
- факторы экономических
отношений с другими предприятиями;
- виды, сроки и полнота
процедур: существование возможности оперативного внесения изменений в отдельные
участки аудита.
Аудиторская программа
разрабатывается с момента конкретизации общего плана аудита согласно приложению
к национальному нормативу аудита "Договор на проведение аудита" № 4.
В аудиторской программе указываются:
·
основные участки
работы клиента и разделы учета, подлежащие проверке;
·
способы проверки;
·
методы проверки
(документальный, фактический);
·
распределение
обязанностей между проверяющими аудиторами;
·
сроки выполнения
работ;
·
порядок
оформления рабочих документов и результатов проверки.
Таким образом, программа
является детальным развитием плана аудитора.
2.3.
Последовательность проведения аудита и оформление его результатов.
Документальное оформление
аудиторской проверки проводится на основании статей 7, 21 Закона Украины "Об
аудиторской деятельности", национальных стандартов аудита:
- № 6 "Документальное
оформление аудиторской проверки";
- № 26 "Аудиторское
заключение";
- № 27 "Прочая
информация в документах, касающихся проверенной аудитором финансовой отчетности
предприятия";
- № 28 "Аудиторские
заключения специального назначения";
- № 29 "Оценка
перспективной финансовой информации".
Согласно этим документам
документальное оформление аудита состоит из двух видов документов: рабочей и
заключительной (итоговой).
Рабочие документы – это
записи, в которых аудитор фиксирует использованные процедуры, тесты, полученную
информацию и заключения, сделанные в результате проведения аудита. Рабочие
документы являются собственностью аудитора. Они содержат всю информацию,
которую аудитор считает важной для правильного выполнения проверки. Эта
информация должна подтвердить заключение аудитора. Рабочие документы обычно
содержат:
·
информацию о
клиенте;
·
копии юридических
первичных и других документов;
·
документацию о
планировании аудита;
·
информацию о
проведенных тестах систем контроля, аудиторские свидетельства;
·
заключения
аудиторов со стороны;
·
заключения,
сделанные аудитором для разных объектов аудита.
После окончания проверки
рабочие документы остаются у аудитора, который должен обеспечить их надежное
хранение.
Итоговая документация
состоит из аудиторского заключения и дополнительной документации, которая
передается заказчику.
Аудиторское заключение –
это официальный документ, составленный в установленном порядке по результатам
проведения аудита и содержащий суждение-оценку аудитора относительно
достоверности отчетности, полноты и соответствия действующему законодательству
и установленным нормативам бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности. Аудиторское заключение состоит из следующих разделов:
1. Раздел "Заголовок",
где необходимо записать, что аудиторская проверка проводилась независимыми
аудиторами, указать название аудиторской фирмы, а также полное название предприятия,
которое проверяется, и время проверки.
2. Раздел "Кому
адресован аудит" требует четкого определения адресата.
3. Раздел "Вступление"
содержит данные о составе отчетности, которая проверялась, дату, на которую
была составлена информация, обязательное уведомление об ответственности за
составление отчетности руководства предприятия и замечания о том, что аудитор
обязан подготовить заключение на основании информации, которая поступила по
результатам проверки предоставленной отчетности.
4. Раздел "Масштаб
проверки" предусматривает определение масштабов аудита и содержания
выполненных работ. Этот раздел должен обеспечить потребителям аудиторского
заключения уверенность в том, что аудит спланирован и проведен согласно
требованиям нормативов.
Аудитор должен оценить
важность предотвращения ошибок в системе учета и внутреннего контроля
предприятия клиента, выявить степень их влияния на финансовую отчетность.
Аудиторское заключение должно содержать информацию об использовании конкретных
тестов, о методологии учета.
5. Раздел "Заключение
аудитора о проверенной финансовой отчетности" требует четкого суждения
аудитора об отчетности, правильность всех ее существенных аспектов относительно
инструкций о порядке составления отчетности и действующих принципов учета.
6. Раздел "Дата
аудиторского заключения". Аудитор должен проставлять дату аудиторского
заключения в день завершения аудиторской проверки. Законченной считается
проверка, когда ее результаты доведены до руководства предприятия, в котором
проводилась проверка и руководство подписало отчеты, которые прилагаются к
заключению и акту приема-сдачи работы. Руководство предприятия подает
заключение в соответственную налоговую инспекцию Украины не позднее десяти дней
после окончания аудиторской проверки.
7. Раздел "Адрес аудиторской
фирмы" содержит адрес действующего местонахождения аудиторской фирмы,
номер и срок действия лицензии, полученной Аудиторской палатой Украины.
8. Раздел "Подписание
аудиторского заключения". Аудиторское заключение и отчетность, о которой
аудитор дает свое заключение, подписывается независимыми аудиторами от имени
аудиторской фирмы.
Существуют такие
следующие виды аудиторских заключений:
= безусловно
положительное;
= условно положительное;
= отрицательное;
= аудитор отказывается
выдавать заключение об отчетности и оформляет свой отчет в другой форме.
Безусловно положительное
заключение составляется в случаях, когда, по мнению аудитора, выполнены такие
условия, как:
- аудитору предоставлена
вся информация и объяснения, необходимые для целей аудита;
- информация является
достаточной для отражения реального состояния субъекта проверки;
- финансовая документация
составлена на основе принятой на предприятии системы бухгалтерского учета, а
сама система удовлетворяет существующие законодательные и нормативные
требования;
- отчетность составлена в
установленном порядке и в установленной форме.
Согласно требованиям
аудиторское заключение должно содержать: основные сведения об аудиторской фирме
и о клиенте, об условиях договора на проведение аудита и требования к
содержательной части аудиторского заключения; анализ показателей финансового
состояния путем расчета финансовых коэффициентов.
3.Методика аудита
денежных средств.
3.1. Задачи,
информационное обеспечение и последовательность аудита.
Основная цель проверки
денежных средств состоит в установлении законности, достоверности и
целесообразности совершения операций с денежными средствами и правильности
отражения их в учете. В задачи аудита денежных средств входят:
3.1.
Ознакомление с
условиями хранения наличных денег и обеспечение их сохранности.
3.2.
Изучение
правильности документального оформления операций по приходу и расходу денежных
средств, ведению кассовой книги и учету кассовых операций.
3.3.
Проверка
соблюдения кассовой дисциплины, полноты и своевременности оприходования
наличности в кассу.
3.4.
Соблюдение
порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования
полученных в банке денежных средств.
3.5.
Соблюдение лимита
кассовой наличности и установленных правил расчетов наличными деньгами с
юридическими лицами.
3.6.
Определение
законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с
банковских счетов предприятия, правильности отражения их в учете.
3.7.
Проверка
состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам.
Основным нормативным
документом по учету денежных средств является "Положение о ведении
кассовых операций в национальной валюте в Украине".
Источниками
информационного обеспечения для проверки денежных средств служат:
- приходные и расходные
кассовые ордера с оправдательными документами;
- журнал регистрации;
- кассовая книга;
- журнал-ордер и
ведомость по счетам 30 – 35;
- выписки банка с
платежными документами;
- Главная книга;
- баланс;
- отчет о движении
денежных средств.
Приступая к проверке
операций аудитору целесообразно провести тестирование по заранее
подготовленному вопросу, по результатам которого дается оценка состояния учета
и внутреннего контроля денежных средств и составляется программа аудиторской
проверки кассовых банковских операций для целенаправленного сбора документов.
Доказательство аудитор
получает с помощью приемов:
·
участие в
инвентаризации кассовой наличности;
·
наблюдение за
проведением кассовых операций;
·
устный опрос;
·
получение
письменного подтверждения;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |