Курсовая работа: Анализ финансового состояния предприятия
В
соответствии с ПБУ 4/99 в форме отчета о прибылях и убытках появились две
совершенно новые позиции: «Чрезвычайные доходы» и «Чрезвычайные расходы». В ПБУ
9/99 определено, что чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие
как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности
/стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п./: страховое возмещение, стоимость
материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и
дальнейшему использованию активов и т.п. В соответствии с ПБУ 10/99 в составе
чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия
чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности /стихийного бедствия,
пожара, аварии и т.п./.
Не смотря
на то, что количество статей формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» заметно
увеличилось, изменилось также содержание статей отчета с введением нового
Положения /ПБУ 4/99/, сам отчет не стал более информативным.
Отчет о
прибылях и убытках является важнейшим источником информации для анализа
показателей рентабельности организации, рентабельности реализованной продукции,
рентабельности производства, определения величины чистой прибыли и других
показателей.
С
введением ПБУ 4/99 «Отчет о прибылях и убытках» стал больше соответствовать
требованиям международных стандартов финансовой отчетности /МСФО/, но для целей
финансового анализа он как был, так и остается недостаточно информативным. Как
в существовавшей форме отчета, так и в новой, нет раздела характеризующего
использование прибыли. Отчет о прибылях и убытках не дает ответа на вопрос,
который постоянно интересует директора организации, акционеров, инвесторов:
если у организации есть прибыль, то где она находится и в какой форме –
денежной или не денежной? Прямого ответа на этот и другие вопросы в явном виде
из формы № 2 получить невозможно.
Отчет о
прибылях и убытках не содержит в себе информации и о том, какие платежи в
бюджет /налоги/ уплачиваются организацией из прибыли. Общая сумма всех налогов
уплачиваемых из прибыли представлена в сжатом виде по строке «Налог на прибыль
и иные аналогичные обязательные платежи» отчета, но какие именно «аналогичные
обязательные платежи» и в каком объеме из формы № 2 явно увидеть невозможно.
Изложенное
позволяет нам предложить следующие пути совершенствования данной формы
отчетности для повышения ее аналитичности:
1.
Дополнить форму № 2 разделом,
посвященным использованию прибыли, что позволит повысить ее информативность и
получить ответ на вопрос: «Если у организации есть прибыль, то где она
находится и в каком имуществе – денежном или не денежном?»
2.
Дополнить форму № 2 разделом, раскрывающим
содержание статьи «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи»,
содержащим перечень всех налогов и платежей в бюджет, причитающихся по расчетам
и фактически внесенных. Это позволит более полно представить положение
организации по расчетам с бюджетом.
Формы № 3, 4, 5 как источник
информации финансового анализа
Неотъемлемой
частью бухгалтерской отчетности России стали формы № 3, 4, 5, раскрывающие
данные форм № 1 и № 2 и позволяющие внешнему пользователю получить информацию
для принятия управленческих решений.
Форма № 3
«Отчет об изменении капитала». Эта форма призвана раскрыть информацию о
собственном капитале организации, о фондах, созданных в организации, о величине
чистых активов.
Форма № 3
состоит из двух разделов. Изложим основную информацию по каждому разделу.
В разделе
«Собственный капитал» отражаются данные об изменении его составляющих:
уставного /складочного/ капитала организации, добавочного капитала, резервного
капитала, фондов организации, образуемых в соответствии с учредительными
документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых
финансирования и поступлений.
В разделе
«Прочие фонды и резервы» отражают движение фондов потребления, образованных
организацией в соответствии с учредительными документами и принятой учетной
политикой. В этом разделе также отражаются данные о движении резервов
предстоящих расходов и платежей, образуемых организацией в соответствии с
Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и принятой учетной
политикой; данные о движении оценочных резервов, образуемых организацией
/резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение вложений в ценные
бумаги/.
Форма № 4
«Отчет о движении денежных средств». В этой форме отчетности приводится
информация о приходе, расходе и остатках денежных средств организации.
Разделы 2
«Поступило денежных средств» и 3 «Направлено денежных средств» формы
составляются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности
организации.
Справочно
приводятся данные о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличному
расчету, в том числе от физических и юридических лиц, а также данные о наличных
расчетах с применением ККМ и документов строгой отчетности по формам,
утвержденным Минфином России в соответствии с постановлением Совета Министров –
Правительства РФ от 30 июля 1993 года № 745.
В форме №
5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» расшифровываются некоторые наиболее важные
статьи баланса. В этих статьях отражен состав заемных средств, внеоборотных
активов, дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых вложений,
имущества, социальных показателей и др.
Информация,
содержащаяся в данной форме, дополняя «Отчет о прибылях и убытках», позволяет
провести достаточно детальный анализ финансового состояния организации и
увидеть движение средств и их источников за отчетный период.
Форма № 5
состоит из девяти разделов. Далее представляется основная информация по
каждому разделу.
1.
В разделе «Движение заемных
средств» показывают наличие и динамику средств, взятых взаймы как у банковских,
так и других организаций. Выделяют просроченную задолженность.
2.
В разделе «Дебиторская и
кредиторская задолженность» отражаются данные о дебиторской и кредиторской
задолженности организации, включая обязательства, обеспеченные векселями и
авансы. По строкам, характеризующим данные о просроченной задолженности,
отражаются показатели задолженности, по которой истекли предусмотренные в договорах
сроки погашения задолженности.
В справке
к данному разделу показываются данные о списании на финансовый результат
дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек по
законодательству России, а также дебиторской задолженности, по которой истек
предельный срок исполнения обязательств.
3.
В разделе «Амортизируемое
имущество» расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств,
МБП, принадлежащих организации.
В разделе
3 показывают стоимость отдельных видов основных средств, переданных в аренду
другим организациям; данные о переоценке основных средств; имущество,
переданное организацией в залог в соответствии с договором.
4.
В разделе «Движение средств
финансирования и долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» показывается
наличие собственных и привлеченных средств у организации и их использование на
цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений.
5.
В разделе «Финансовые вложения»
расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации
в российской и иностранной валютах.
6.
В разделе «Затраты, произведенные
организацией» приводят данные о затратах организации по их элементам. Данные
приводятся в целом по организации по всем видам деятельности.
7.
В разделе «Расшифровка отдельных
прибылей и убытков» приводится расшифровка отдельных видов прибылей и убытков,
полученных /выявленных/ организацией в течение отчетного года и предыдущем
отчетном году и включенных в соответствующие статьи «Отчета о прибылях и
убытках».
8.
В разделе «Социальные показатели»
отражаются отдельные социальные показатели деятельности организации, в
частности, отчисления, произведенные организацией на социальные нужды, в фонд
социального страхования, в пенсионный фонд, в фонд занятости, в фонд
обязательного медицинского страхования, а также среднесписочная численность
работников организации.
9.
В разделе «Справка о наличии
ценностей, учитываемых на забалансовых счетах» отражают данные по забалансовым
счетам, не упомянутым по другим статьям Справки.
Главным
недостатком форм № 3, 4, 5 российской бухгалтерской отчетности является то,
что они лишь частично содержат сведения прошлого периода, что затрудняет
проведение финансового анализа. Для того, чтобы сделать правильные выводы и
принять верное решение, необходимо располагать не только отчетами за текущий
период времени, но и за прошлые периоды, которые доступны не для любого
пользователя.
Недостаточно
полно в форме № 3 раскрыта информация об отдельных составляющих собственного
капитала. В первую очередь, это касается такой комбинированной статьи баланса,
как «Добавочный капитал», объединяющей весьма разнородные по своей
экономической природе статьи. Особого внимания заслуживает информация об
изменении добавочного капитала в результате переоценки основных средств.
Исходя из
вышеизложенного, можно предложить следующие пути совершенствования описанных
форм отчетности:
1.
Для повышения информативности
содержащихся в отчетах данных, необходимо дополнить существующие формы
отчетности /формы № 3, 4, 5/ аналогичными данными за предшествующий период /как
в формах № 1 и 2/. Это позволит пользователям отчетности наиболее полно
представить положение дел в организации, сделать правильные выводы и принять
верные управленческие решения.
2.
Для более полного раскрытия такой
комбинированной статьи, как «Добавочный капитал» /форма № 3/, объединяющей
весьма разнородные по своей экономической природе статьи, ввести к данной
статье подпункты:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |