Контрольная работа: Учет операций с ценными бумагами в коммерческих банках
государственных регистрационных
номеров облигаций и выпусков;
серий и номеров депозитных
и сберегательных сертификатов;
каждого векселя.
Счета № 520 “Выпущенные облигации”
№ 521 “Выпущенные депозитные сертификаты”
№ 522 “Выпущенные сберегательные
сертификаты”
№ 523 “Выпущенные векселя и банковские
акцепты”
Назначение счетов: учет номинальной
стоимости выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств)
по срокам обращения и/или погашения. Счета пассивные.
Выпущенные банком долговые
ценные бумаги с истекшим сроком обращения, переносятся на счета по учету обязательств
по выпущенным ценным бумагам к исполнению.
По кредиту счетов проводится
номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг при
их размещении в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими
счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной
стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения
(сумма дисконта) относится в дебет счета по учету дисконта по выпущенным ценным
бумагам.
По дебету счетов номинальная
стоимость выпущенных кредитной организацией ценных бумаг списывается:
при их оплате в день предъявления
до окончания срока обращения и/или установленного срока погашения, в корреспонденции
с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов)
физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом);
при принятии к досрочной оплате,
но неоплате в день предъявления в корреспонденции со счетами по учету обязательств
по выпущенным ценным бумагам к исполнению;
при истечении срока обращения
и/или установленного срока погашения, в корреспонденции со счетами учета обязательств
по выпущенным ценным бумагам к исполнению.
По дебету счетов учета выпущенных
облигаций и выпущенных векселей и банковских акцептов списывается также сумма дисконта
в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции
со счетом по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам, а в части превышающей
сумму дисконта - со счетом по учету расходов или доходов.
Аналитический учет ведется:
по облигациям в разрезе государственных
регистрационных номеров и выпусков;
по депозитным и сберегательным
сертификатам в разрезе серий и номеров;
по векселям - по каждому векселю.
Счет № 524 “Обязательства по выпущенным
ценным бумагам к исполнению”
Назначение счета: учет обязательств
кредитной организации, закрепленных выпущенными ею долговыми ценными бумагами: подлежащими
исполнению по истечении срока обращения и/или установленного срока погашения, принятыми
к досрочной оплате, но не оплаченными в день предъявления (счета №№ 52401-52406);
подлежащих выплате по процентам (купонам), по истечении процентного (купонного)
периода по обращающимся облигациям (счет № 52407). Счет пассивный.
Выпущенные банком долговые
ценные бумаги с истекшим сроком обращения и/или погашения переносятся на счета по
учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Перенос на данные
счета осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания
срока обращения и/или установленного срока погашения ценной бумаги, либо дате очередной
выплаты по процентам (купонам). Если срок обращения не определен самой ценной бумагой,
он определяется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации
по ценным бумагам.
Предъявленные к платежу векселя
“во столько-то времени от предъявления” переносятся на счета по учету обязательств
по выпущенным ценным бумагам к исполнению в конце последнего рабочего дня, предшествующего
обусловленной дате погашения.
Если по каким-либо причинам
вексель “по предъявлении” не оплачен в день предъявления, невыплаченные суммы в
конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным
бумагам к исполнению. В таком же порядке осуществляется перенос обязательств по
ценным бумагам, принятым кредитной организацией к оплате, до истечения срока обращения
и/или установленного срока погашения, но не оплаченным в день предъявления.
При условии оплаты досрочно
предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления, перенос подлежащих
выплате сумм на счет № 524 может не осуществляться. При этом выплаты по таким ценным
бумагам отражаются непосредственно по дебету счетов №№ 521 - 523 и 52501.
По кредиту следующих счетов
проводятся:
по счетам №№ 52401, 52403,
52404, 52406 - номинальная стоимость векселей, облигаций и суммы вкладов, удостоверенных
депозитными и сберегательными сертификатами, в корреспонденции со счетами по учету
выпущенных долговых ценных бумаг по срокам погашения.
По кредиту счета № 52406 также
проводятся суммы процентов, подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости,
в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным
ценным бумагам либо со счетом по учету расходов;
по счетам №№ 52402 и 52405
- суммы процентов, подлежащие выплате по процентным долговым обязательствам по истечении
срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам
и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов.
По кредиту счета № 52402 также
проводятся суммы процентов и купонов, которые по каким-либо причинам не были выплачены
до истечения срока обращения облигации, в корреспонденции со счетом по учету обязательств
по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращаемым
облигациям.
По дебету счетов №№ 52401-52406
списываются суммы, выплачиваемые по ценным бумагам, в корреспонденции с корреспондентскими
счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц,
счетом кассы (если владельцем является физическое лицо).
Аналитический учет ведется:
на счете № 52401 - в разрезе
государственных регистрационных номеров и выпусков облигаций;
на счете № 52402 - в разрезе
государственных регистрационных номеров, выпусков облигаций и каждого процентного
(купонного) периода;
на счетах №№ 52403 - 52405
- в разрезе серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;
на счете № 52406 - по каждому
векселю.
На счете № 52407 “Обязательства
по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся
облигациям” учитываются суммы периодических выплат процентов (погашения купонов),
если они осуществляются в течение срока обращения облигаций.
По кредиту счета зачисляются
суммы, подлежащие выплате за соответствующий процентный (купонный) период, в корреспонденции
со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам
либо счетом по учету расходов.
По дебету счета списываются:
выплаченные суммы в корреспонденции
с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов)
физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо);
суммы, которые по каким-либо
причинам не были выплачены до истечения срока обращения, в корреспонденции со счетом
по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения.
Аналитический учет ведется
в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного
(купонного) периода.
Счет № 525 “Прочие счета по операциям
с выпущенными ценными бумагами”
Счета № 52501 “Обязательства по
процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам”
№ 52503 “Дисконт по выпущенным
ценным бумагам ”
Назначение счетов: учет обязательств
по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных бумаг
либо в течение процентного (купонного) периода, а также дисконтам. Счет № 52501
пассивный, счет № 52503 - активный.
По кредиту счета № 52501 зачисляются
суммы обязательств по начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции
со счетом по учету расходов.
По дебету счета № 52501 суммы
начисленных обязательств списываются:
при окончании срока обращения
ценной бумаги в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам
по облигациям к исполнению, счетом по учету процентов, удостоверенных сберегательными
и депозитными сертификатами к исполнению, счетом по учету векселей к исполнению;
при окончании процентного
(купонного) периода в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате
процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся
облигациям. Если окончание периода совпадает с окончанием срока обращения облигации,
то начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета обязательств
по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения;
при оплате досрочно предъявленных
(выкупленных) ценных бумаг в день предъявления, в корреспонденции с корреспондентскими
счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц,
счетом кассы.
По дебету счета № 52501 списываются
также излишне начисленные суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции
со счетами по учету расходов (в части относящейся к текущему году) или доходов (в
части признанной расходами в предшествующие годы).
Аналитический учет по счету
№ 52501 ведется:
по облигациям в разрезе государственных
регистрационных номеров и выпусков;
по депозитным и сберегательным
сертификатам в разрезе серий и номеров;
по векселям - по каждому векселю.
По дебету счета № 52503 в
корреспонденции со счетами по учету выпущенных ценных бумаг зачисляется разница
между номинальной стоимостью и ценой размещения, если долговые ценные бумаги размещаются
по цене ниже их номинальной стоимости (сумма дисконта).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |