Контрольная работа: Содержание и характеристика налогов: НДС, акциз, ЕСН, налог на имущество и транспортный налог
С
этого периода и до начала 1990-х гг. в СССР юридически (но не фактически)
перестали существовать косвенные налоги.
В
рассматриваемый период население было обязано уплачивать следующие налоги:
подоходный налог с населения; налог на холостяков, одиноких и малосемейных
граждан СССР; сельскохозяйственный налог; налог с владельцев строений;
земельный налог; налог с владельцев транспортных средств.
Налог на
добавленную стоимость (НДС)
a) Экономическая характеристика налога.
НДС-
это наиболее распространенный налог на товары и услуги в налоговых системах
различных стран, в том числе России. НДС, являясь косвенным налогом, влияет на
процессы ценообразования, структуру потребления, а также регулирует спрос.
Многолетний опыт использования НДС в зарубежных странах показал, что он
является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов государства.
При решении задачи развития рыночных отношений в России
возникла необходимость реорганизации налога с оборота, действовавшего с 1992
г., который более чем на 80% мобилизовался в бюджет в виде разницы между
фиксированными государством розничными и оптовыми ценами. В новых условиях,
предполагающих свободное ценообразование на основе спроса и предложения,
исключалась возможность формирования бюджета посредством налога с оборота в том
его виде, в котором он применялся в СССР. В то же время государство должно
иметь стабильный источник доходов бюджета, что и предопределило введение в
Российской Федерации с 1 января 1992 г. налога на добавленную стоимость. Тем
самым обеспечивался равный подход к вовлечению в процесс формирования бюджета
всех хозяйствующих субъектов независимо от организационно-правовых форм и форм
собственности.
В
российской системе бухгалтерского учета не предусмотрен порядок отражения
величины добавленной стоимости, что не позволяет достоверно определить объект
налогообложения, усложняет методику исчисления налога и расширительно трактует
объект налогообложения. НДС определяется как форма изъятия в бюджет части
добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и
определяемой в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ,
услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и
обращения. Для правильного исчисления и уплаты НДС необходимы соответствующая
информационная база, системы учета и контроля.
б)
Налогоплательщики
Плательщиками
НДС являются все предприятия и организации вне зависимости от видов
деятельности, форм собственности, ведомственной принадлежности,
организационно-правовых форм, численности работающих и т.д., имеющие статус
юридических лиц, осуществляющих производственную и иную коммерческую
деятельность и на которых в соответствии c налоговым законодательством
возложена обязанность уплачивать НДС.
Плательщиками являются также индивидуальные (семейные)
частные предприятия, осуществляющие реализацию товаров, работ и/или услуг,
облагаемых данным налогом, предприятия c иностранными инвестициями,
осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на российской
территории, a также международные объединения и иностранные юридические лица,
осуществляющие эту деятельность на территории России.
Обязаны уплачивать НДС компании, фирмы, любые другие
организации, образованные в соответствии c законодательством иностранных
государств, осуществляющие производственную или иную коммерческую деятельность
на российской территории.
Плательщики НДС по реализации транспортных услуг имеют свои
особенности в зависимости от характера перевозок. По железнодорожным перевозкам
плательщиками выступают управления железных дорог, производственные объединения
железнодорожного транспорта. При этом подсобно-вспомогательные организации, не
относящиеся к перевозочной деятельности железных дорог, являются
самостоятельными плательщиками налога по осуществляемым ими видам деятельности.
При осуществлении авиационных перевозок плательщиками
являются авиакомпании, аэропорты, объединенные авиаотряды, авиационно-технические
базы и другие организации гражданской авиации. Пароходства, порты, отряды
аварийно-спасательных работ, бассейновые управления морских путей и другие
организации морского и речного транспорта выступают плательщиками налога при
реализации транспортных услуг по морским и речным перевозкам. По автомобильным
перевозкам обязанность уплаты НДС налоговым законодательством возложена на
производственные организации и объединения автомобильного транспорта.
Вместе с тем НК РФ впервые в
практике российского налогообложения
предусмотрел возможность
освобождения как юридических, так нефизических лиц от исполнения обязанностей
налогоплательщика. Согласно положениям Кодекса организации и
индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от
исполнения обязанностей налогоплательщика,
связанных с исчислением
и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных
месяца сумма выручки от реализации товаров, работ и/или услуг этих организаций и предпринимателей, без учета НДС, не превысила в совокупности 1 млн руб. Вместе с тем необходимо иметь в виду,
что указанное положение не распространяется на
плательщиков НДС, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих
последовательных календарных месяцев. Не применяется это положение и в
отношении обязанностей, возникающих по уплате НДС в связи с ввозом товаров на российскую таможенную территорию.
При исчислении и уплате НДС наиболее
сложно как экономически, так и чисто технически определить облагаемый оборот.
Из самого названия налога
вытекает, что НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях
производства.
В связи с этим необходимо знать, что такое "добавленная стоимость" и как она рассчитывается. Добавленная
стоимость - это разница между стоимостью реализованньх товаров, работ и/или
услуг и стоимостью
материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Отсюда
логически должно было бы вытекать, что объектом обложения НДС служит эта добавленная стоимость.
Однако действующее в России налоговое законодательство
установило иной объект обложения этим налогом - Объектом налогообложения
в) Объект налогообложения и налоговая база
Объект налогообложения представляет собой юридический факт, с которым налоговое законодательство связывает возникновение обязанности налогоплательщика уплатить налог.
Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются
следующие операции:
· реализация товаров (работ, услуг) на
территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) по соглашению
о предоставлении отступного
или новации, а также
передача имущественных прав;
· передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через
амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
· выполнение строительно-монтажных работ для
собственного потребления;
· ввоз товаров на таможенную территорию
РФ.
НК РФ выделяет
некоторые категории сделок, влекущие смену собственника имущества и
предполагающие передачу результатов выполненных работ (оказанных услуг) третьим
лицам, но не признаваемые для целей
налогообложения реализацией.
Не признаются реализацией товаров (работ, услуг) следующие
операции:
1) передача основных средств нематериальных
активов и иного имущества
некоммерческим
организациям на осуществление
основной деятельности,
не связанной с коммерческой деятельностью;
2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских
садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и
жилищно-коммунального назначения, а также дорог,
электрических сетей и подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и
других подобных объектов органам государсгвенной власти и органам местного самоуправления (или по решеиню указанньх органов
специализированным организациям, осущесгвляющим использоваине или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
4) вьполнение
работ (оказание услуг)
органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них функций в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством РФ, законодательством субъектов Федерации, актами органов
местного самоуправления;
5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств
органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления,
а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям..
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации
произведенных или приобретенных им на стороне товаров (работ, услуг).
г)
Налоговые ставки
Налоговый период по НДС
составляет один
календарный месяц.
Для налогоплательщиков с ежемесячными (в течение квартала)
суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 1 млн. руб., налоговый период – один квартал.
Применяются следующие налоговые ставки.
1. Налогообложение производится по нулевой ставке (0°/о) при реализации:
1) товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый
конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств-участников Содружества Независимых Государств), вывезенных в
таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы соответствующих документов;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 |