Контрольная работа: Бухгалтерский учет и аудит расчетов по экспортным сделкам

N

п/п

Наименование

цикла

Аудиторские

процедуры

Содержание аудиторских

процедур

Цикл

формирования

расходов по

экспортным

операциям

1. Проверка

формирования

себестоимости

экспортируемой

продукции (работ,

услуг)

1. Изучение методов

калькулирования и учета затрат на производство продукции.

2. Изучение порядка раздельного учета затрат на производство экспортной и иной продукции.

3. Проверка состава затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг), на предмет их экономической

оправданности, документального подтверждения, своевременности

отражения

2. Проверка

формирования

расходов на продажу

по экспортированной

продукции (работам,

услугам)

1. Изучение внешнеторговых

контрактов для оценки выбранного базиса поставки (момента перехода риска случайной гибели товара, который определяет состав коммерческих расходов

поставщика и покупателя по внешнеэкономической сделке).

2. Проверка состава затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг), на предмет их экономической оправданности, документального подтверждения, своевременности отражения, соответствия указанному в контракте базису поставки.

3. Проверка состава расходов на

продажу в иностранной валюте,

расчета их сумм, отражения по

ним курсовых разниц

Цикл

формирования

доходов по

экспортным

операциям

1. Проверка

отражения отгрузки

продукции (работ,

услуг)

1. Изучение внешнеторговых контрактов для оценки сроков поставки и порядка отгрузки продукции (работ, услуг).

2. Проверка правомерности и правильности использования счета 45 "Товары отгруженные", ведения аналитического учета по счету в разрезе экспортной и иной деятельности

2. Проверка

отражения выручки

по экспортным

операциям

1. Проверка своевременности и обоснованности отражения выручки от экспортных операций в бухгалтерском учете.

2. Проверка пересчета сумм выручки и дебиторской задолженности в валюту Российской Федерации, отражения

курсовых разниц

Цикл прочих

экспортных

операций

1. Проверка

экспортных операций

с участием

посредника

1. Изучение внешнеэкономических контрактов и договоров с посредником для оценки целесообразности и соответствия законодательству существенных условий сделки.

2. Проверка своевременности и полноты отражения выручки от сделки.

3. Проверка отражения отгрузки продукции (работ, услуг).

4. Проверка расчетов с посредником.

5. Проверка пересчета сумм

доходов и расходов по сделке, выраженных в иностранной валюте, в рубли и отражения курсовых разниц

2. Проверка

товарообменных

внешнеэкономических

операций

1. Изучение внешнеэкономических

контрактов для оценки целесообразности и соответствия законодательству существенных условий сделки.

2. Проверка оценки передаваемых и получаемых ценностей по бартерной сделке.

3. Проверка отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций.

4. Проверка пересчета сумм доходов и расходов по сделке, выраженных в иностранной валюте, в рубли и отражения курсовых разниц

3. Проверка

расчетов по

претензионным

требованиям

1. Изучение внешнеэкономических

контрактов по вопросам возмещения убытков при нарушении

условий сделки.

2. Проверка наличия документального подтверждения выставленных претензий.

3. Проверка отражения в бухгалтерском учете предъявленных претензионных требований, возврата продукции (товаров) и перечисления денежных средств в качестве их погашения.

4. Проверка пересчета сумм доходов и расходов по сделке, выраженных в иностранной валюте, в рубли и отражения курсовых разниц

4. Проверка зачета

взаимных требований

по экспортным

операциям

1. Оценка соблюдения условий для проведения зачета встречных требований.

2. Проверка бухгалтерских записей по проведению зачета.

3. Проверка пересчета сумм зачета в рубли и отражения курсовых разниц

Цикл расчетов с

бюджетом

1. Проверка

расчетов по НДС

1. Проверка ведения раздельного

учета по "входному" НДС:

изучение аналитического учета по счету 19 "НДС по приобретенным ценностям", применяемого метода расчета сумм налога, относящегося к экспортным операциям, изучение налоговых регистров по НДС, где отражается расчет.

2. Проверка правомерности применения ставки 0% путем изучения необходимого для подтверждения факта экспорта пакета подтверждающих документов на предмет наличия всех документов, их достоверности и сопоставимости друг с другом.

3. Проверка начисления и уплаты НДС по неподтвержденному экспорту.

4. Проверка правильности заполнения налоговой декларации по НДС, расчета суммы налога к возмещению.

5. Проверка отражения в бухгалтерском учете записей по начислению, возмещению НДС по экспортным операциям

2. Проверка

расчетов по НДС

1. Проверка начисления и уплаты

сумм акцизов по подакцизным товарам.

2. Проверка отражения в бухгалтерском учете операций по начислению, возмещению и уплате акцизов

3. Проверка

расчетов по

таможенным сборам и

пошлинам

1. Проверка правильности расчета

таможенной стоимости экспортируемой продукции (товаров, работ, услуг).

2. Проверка правильности расчета сумм таможенных пошлин и сборов.

3. Проверка правильности оформления таможенной декларации.

4. Проверка отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате таможенных пошлин и сборов

Цикл валютных

операций,

связанных с

экспортом

1. Проверка

получения оплаты

отгруженной

продукции (работ,

услуг)

1. Проверка полноты поступления

валютной выручки на счет организации.

2. Проверка пересчета сумм поступившей валютной выручки, расчета курсовых разниц и отражения их в бухгалтерском

учете

2. Проверка

отражения авансов,

полученных по

экспортным

операциям

1. Проверка своевременности

отражения в бухгалтерском учете полученных авансов и их зачета.

2. Проверка пересчета сумм поступивших и зачтенных авансов, расчета курсовых разниц и отражения их в бухгалтерском

учете

Проверка

тождественности

данных учетных

регистров в части

ведения экспортных

операций и

отражения их в

бухгалтерской

отчетности

1. Сверка данных первичных документов с данными аналитических регистров.

2. Сверка данных аналитических и синтетических регистров.

3. Сверка данных синтетических регистров с данными главной книги и оборотно-сальдовой ведомости.

4. Проверка правильности определения сумм по статьям бухгалтерской отчетности, на которые влияют экспортные операции организации