Дипломная работа: Податок на доходи фізичних осіб: бюджетна та регулююча роль
Таблиця 1.8. Ставки
податку на доходи фізичних осіб у 2007 році
Мінімальна заробітна
плата в місяць (на 1 січня 2007 року) [4] |
400 грн. |
Прожитковий мінімум на
місяць (на 1 січня 2007 року) |
492 грн. |
Гранична заробітна
плата на місяць, при якій застосовується соціальна пільга (сума місячного
прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного
податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.) |
690 грн. |
Рівень соціальної
пільги (50 відсоткам однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на
місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, – для
будь-якого платника податку з 07.07.2005); |
200,00 грн. |
Місячний сукупний
Оподатковуваний доход
|
Ставки і розміри
податку |
До 690 грн. |
15% від різниці суми
доходу та соціальної пільги (– 200,00 грн.) |
Більше 690 грн./місяць |
15% від суми доходу |
Таблиця 1.9. Ставки
податку на доходи фізичних осіб у 2008 році
Мінімальна заробітна
плата в місяць (на 1 січня 2008 року) |
515 грн. |
Прожитковий мінімум на
місяць (на 1 січня 2008 року) |
592 грн. |
Гранична заробітна
плата на місяць, при якій застосовується соціальна пільга (сума місячного
прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного
податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.) |
830 грн. |
Рівень соціальної
пільги (50 відсоткам однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на
місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, – для
будь-якого платника податку з 07.07.2005); |
267,50 грн. |
Місячний сукупний
Оподатковуваний доход
|
Ставки і розміри
податку |
До 830 грн. |
15% від різниці суми
доходу та соціальної пільги (– 267,50 грн.) |
Більше 830 грн./місяць |
15% від суми доходу |
Регулююча
роль нового закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» [] з
пропорційною ставкою податку полягає в наступному:
-
зняття фіскального тиску прогресивної шкали оподаткування на
підняття рівня заробітної плати;
-
розширення податкової бази за рахунок поступового введення
оподаткування до 56 видів доходів громадян.
Стимулююча
роль нового закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» [] з
пропорційною ставкою податку полягає в наступному:
-
різкому підвищенні та плаваючому рівні податкової пільги (бувший –
неоподатковуваний мінімум), яка застосовується тільки для низькооплачуваної
категорії працівників;
-
введенні податкового кредиту, тобто спеціальних сум витрат
громадянина, на які зменшується сума сукупного доходу та, відповідно, податку.
Аналіз
податкових моделей регулювання доходів фізичних осіб у більшості розвинутих
країн показав, що прибутковий податок з громадян зарекомендував себе як
інструмент виходу з кризової ситуації, стабілізації економіки та її динамічного
розвитку. Податок з доходів фізичних осіб безпосередньо регулює ціну робочої
сили, впливає на трудові зусилля працівників, структуру споживання і розвиток
виробництва. У результаті аналізу методик оподаткування доходів фізичних осіб в
Україні (що діяла до 01.01.2004 р. та існуючої) виявлені основні їх
недоліки. Прогресивна шкала, що діяла до 01.01.2004 р., не відповідала
реальному розмежуванню доходів громадян. Шкала мала п’ять інтервалів з
незначним розривом у доходах. На момент відміни, серед п’яті інтервалів три
фактично не використовувалися, тому що були нижче за законодавчо встановлений
рівень мінімальної заробітної плати (їх застосовували лише у випадках неповної зайнятості).
Майже 80% доходів, що отримували громадяни України, оподатковувалися за однією
ставкою (20%), інші два інтервали застосовувалися лише для 8% працюючих. Доходи
переважної більшості населення були зосереджені в одному інтервалі і податок
сплачувався майже за однаковою ставкою, тобто система прибуткового
оподаткування громадян в Україні практично була пропорційною. Чинний до
01.01.2004 р. механізм прибуткового податку в Україні не виконував функції
регулювання доходів фізичних осіб. Такий інструмент, як мінімальна заробітна
плата, для регулювання доходів фізичних осіб державою використовувався
обмежено, у зв’язку з неможливістю відповідного підвищення заробітної плати
працівників бюджетної сфери.
Можна
також вказати на недолік у використанні одного з найважливіших інструментів
регулювання – неоподатковуваного мінімуму доходів громадян. Його розмір
протягом останніх 14-ти років змінювався, спочатку перевищуючи розмір
мінімальної заробітної плати (до 28 разів), а потім став менше за нього (навіть
у 11 разів). При цьому мінімальна заробітна плата була нижча за законодавчо
встановлений прожитковий мінімум, тобто прибутковий податок стягувався з
мінімальної заробітної плати, у результаті чого працівник фактично отримував
меншу суму, ніж йому потрібна для простого задоволення мінімально необхідних
життєвих потреб. Впроваджена зараз в Україні податкова соціальна пільга
передбачає справляння податку з доходів, які перевищують 40 центів на день або
близько 140 доларів на рік. Тобто неоподатковуваний мінімум доходів громадян
остаточно втратив будь-які ознаки як економічної категорії, так і соціального
нормативу, а з січня 2004 р. змінив назву і набув дискримінаційного
характеру.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19 |