Курсовая работа: Налоги на потребление и особенности их функционирования в условиях Республики Казахстан

-товары (работы, услуги) приобретаются исключительно в целях, для реализации которых предоставлен грант;

-реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг осуществляется в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей гранта.

Возврат налога на добавленную стоимость производится грантополучателям, на основании документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость из средств гранта.

Перечень документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость из средств гранта, устанавливается уполномоченным государственным органом.

Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан

Возврат налога на добавленную стоимость производится при условии, если такой возврат предусмотрен международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.

Возврат сумм налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан, осуществляется на основании сводных ведомостей (реестров), составленных этими дипломатическими и приравненными к ним представительствами, и копий документов (счетов-фактур, чеков и т.д.), подтверждающих факт оплаты налога на добавленную стоимость.

Сводные ведомости (реестры) выполняются по форме, установленной уполномоченным государственным органом, и представляются дипломатичес­кими и приравненными к ним представительствами в Министерство иностранных дел РК для подтверждения обмена нотами по соблюдению принципа взаимности при предоставлении льгот по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизу). После подтверждения сводные ведомости (реестры) подлежат передаче в налоговый орган, определяемый уполномоченным государственным органом производить возврат.

Если в документах, прилагаемых к сводным ведомостям (реестрам), суммы налога на добавленную стоимость не будут выделены отдельной строкой, право на получение возврата по налогу будет возможно лишь при получении подтверждения от поставщика товаров (работ, услуг) о включении им налога на добавленную стоимость в счет-фактуру.

Возврат налога дипломатическим и приравненным к ним представительствам налоговыми органами осуществляется в течение тридцати рабочих дней после получения сводных ведомостей (реестров) от Министер­ства иностранных дел РК.

Суммы налога, подлежащие возврату из бюджета, перечисляются на соответствующие счета дипломатических и приравненных к ним представительств.

I.7     Особенности исчисления НДС по импортируемым оборотам

Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию РК (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством РК.

В размер облагаемого импорта включается таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством РК, а также суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в РК, за исклю­чением налога на добавленную стоимость.

Исчисление облагаемого импорта производится по следующей формуле:

Облагаемый импорт = Тст. + И т.п. + Тсб.+А

где Тст. - таможенная стоимость

Ит.п. - импортная таможенная пошлина-

Тсб. - таможенные сборы

А - акциз, уплаченный по подакцизным импортируемым товарам

Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость:

импорт национальной, иностранной валюты (кроме используемой в нумизматических целях);

импорт ценных бумаг;

импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным Правительством Республики Казахстан;

импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством РК;

импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в благотворительных целях по линии государства, правительств государств, международных организаций, включая оказание технического содействия;

импорт товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними и освобождаемых в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;

импорт товаров, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан в таможенных режимах, устанавливающих освобождение от уплаты налогов;

импорт лекарственных средств, в том числе лекарств-субстанций; изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных и диабетических средств, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники;

импорт почтовых марок (кроме коллекционных);

импорт сырья для производства денежных знаков, осуществляемый Национальным Банком Республики Казахстан и его организациями;

импорт оборудования для обслуживания платежными карточками;

импорт товаров, осуществляемый за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций.

Импорт имущества, ввезенного лизингодателем в целях передачи в финанс лизинг по договорам фин лизинга

Сроки уплаты НДС по импортируемым оборотам.

Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате налогоплательщиком методом зачета.

Срок уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары может быть изменен в случае предоставления отсрочки.

Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары

Налоговые органы, по заявлению налогоплательщика могут предоставить отсрочку уплаты НДС на импортируемые товары в случае, если:

импортируемые товары предназначены для промышленной переработки;

импортируемыми товарами являются вода, газ, электроэнергия.

Под промышленной переработкой товаров понимается дальнейшее их использование в процессе производства, если при этом выполняется хотя бы одно из ниже перечисленных условий:

полученный после промышленной переработки продукт (товар) имеет отличный от использованных товаров код товарной номенклатуры внешнеэко­номической деятельности на уровне любого из первых четырех знаков;

в процессе производства товары подвергаются химическому воздействию с использованием дополнительного труда.

Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость производится без начисления пени на срок не более чем на 3 месяца со дня принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом.

Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость производится на основании следующих документов:

- заявления;

- копии договора (контракта) на поставку товаров.

Для подтверждения права на изменение срока уплаты налоговые органы вправе производить осмотр производственных мощностей плательщика налога на добавленную стоимость.

Плательщикам налога на добавленную стоимость, регулярно получающим товары по импорту для промышленной переработки, уполномоченным государственным органом предоставляется разрешение на осуществление таможенного оформления товаров с уплатой налога на добавленную стоимость по измененным срокам, действующее в течение календарного года.

Погашение сумм налогов, по которым изменены сроки уплаты в течение, трехмесячного периода налоговые органы производят методом взаимозачетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по реализованным товарам.

На сумму непогашенной задолженности начисляется пеня с первого дня после истечения указанного трехмесячного периода.

В случае реализации товаров без промышленной переработки налог на добавленную стоимость исчисляется с начислением пени в общеустановленном порядке.

Пример: На таможенную территорию импортируется товар, предназначенный для промышленной переработки-3 июля 2004 года. По заявлению плательщика товар выпускается без уплаты НДС в сумме 350 тыс. тенге, с отсрочкой на 3-месяца. Рассмотрим две ситуации:

а) в течении з-х месяцев чистые суммы НДС, уплаченные плательщиком в бюджет составили -400 тыс.тенге;

б) чистые суммы НДС, уплаченные в бюджет составили -300 тыс.тенге.

В случае

а) по истечении 3-х месяцев, т.е. 4 октября плательщик не будет вносить в бюджет отсроченную сумму, так как в результате взаимозачета эта сумма полностью погашена.

В случае

б) плательщик обязан не позднее 4 октября внести в бюджет 50 тыс. тенге и в последующем взять эту сумму в зачет. В случае не уплаты, начиная с 4-го октября будет начисляться пеня.

Уплата налога на добавленную стоимость на импортируемые товары методом зачета

Налог на добавленную стоимость по импорту оборудования, а также по импорту запасных частей, ввозимых для собственных производственных нужд, уплачивается методом зачета.

Плательщик налога на добавленную стоимость представляет в таможенный орган копию свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость, а также обязательство по отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате по импорту товаров. Обязательство заполняется в двух экземплярах по форме, установленной уполномоченным государственным органом.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15