Дипломная работа: Улучшение финансового состояния муниципального предприятия
Под
методом финансового анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных
процессов в их становлении и развитии.
К
характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей,
выявление и изменение взаимосвязи между ними.
В
процессе финансового анализа применяется ряд специальных способов и приемов.
Способы
применения финансового анализа можно условно подразделить на две группы:
традиционные и математические.
К
первой группе относятся: использование абсолютных, относительных и средних
величин; прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок.
Прием
сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с
их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода.
Прием
сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в
аналитические таблицы.
Прием
цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем
комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя.
Сущность приёмов ценных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя
каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются
при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния
каждого фактора на совокупный финансовый показатель [43. С. 128].
Основные
методы анализа финансовой отчётности: горизонтальный анализ, вертикальный
анализ, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ,
факторный анализ.
Горизонтальный
(временный) анализ – сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.
Вертикальный
(структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с
выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом.
Трендовый
анализ – сравнение каждой позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и
определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей
в будущем, а, следовательно, ведется перспективный анализ.
Анализ
относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными
позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи
показателей.
Сравнительный
анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений,
цехов, дочерних фирм и т. п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении
с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими
данными.
Факторный
анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный
показатель с помощью детерминированных и стохастических приёмов исследования.
Факторный
анализ может быть как прямым, так и обратным, т.е. синтез - соединение
отдельных элементов в общий результативный показатель.
Многие
математические методы: корреляционный анализ, регрессионный анализ, и др.,
вошли в круг аналитических разработок значительно позже.
Методы
экономической кибернетики и оптимального программирования, экономические
методы, методы исследования операций и теории принятия решения, безусловно,
могут найти непосредственное применение в рамках финансового анализа [28. С.
254].
Все
вышеперечисленные методы анализа относятся к формализованным методам анализа.
Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев,
психологические, морфологические и т. п., они основаны на описании
аналитических процедур на логическом уровне.
В
настоящее время практически невозможно обособить приемы и методы какой-либо
науки как присущие исключительно ей. Так и в финансовом анализе применяются
различные методы и приёмы, ранее не используемые в нем.
Основная
цель анализа финансового состояния — это не только оценка текущего состояние
предприятия, но и отслеживание тех или иных тенденций в изменении основных
финансовых показателей, выявление слабых позиций, проведение целенаправленной
работы на улучшение этих показателей.
При
исследовании применяются основные статистические методы: группировок, средних и
относительных величин, графический, индексный, а также метод сопоставления.
Главная
цель анализа финансового состояния — проследить динамику и структуру изменений
финансового состояния предприятия посредством оценки изменения основных
финансовых показателей.
При
этом используются следующие методы статистического исследования:
-
построение
динамических рядов, как фактических показателей, так и в сопоставимых
(относительных) показателях;
-
расчет
показателей динамических рядов;
-
построение
трендовых и регрессионных моделей;
-
расчет
индексов.
Главенствующее
место при анализе финансового состояния занимает:
1)
изучение структуры того или иного показателя;
2)
характеристика динамики показателя;
3)
оценка и исследование факторов, влияющих на изменения основных показателей, их
состав и динамику изменения.
В
последнее время, в связи с повсеместным внедрением вычислительной техники
процесс анализа финансового положения коммерческого предприятия значительно
упростился. Любой грамотный экономист использует стандартные электронные
таблицы и в состоянии написать программы расчета финансовых показателей и тем
самым избавить себя от монотонной расчетной части и сосредоточится непосредственно
на анализе и прогнозе [35. С. 149].
Здесь
следует отметить, что успех анализа и прогноза в значительной степени зависит от
полноты и достоверности информации.
Методика
анализа финансового состояния предназначена для обеспечения управления
финансовым состоянием предприятия и оценки финансовой устойчивости его деловых
партнеров в условиях рыночной экономики. Она включает элементы, общие как для
внешнего, так и внутреннего анализа.
Методика
включает следующие блоки анализа: общая оценка финансового состояния и его
изменения за отчетный период; анализ финансовой устойчивости предприятия;
анализ ликвидности баланса, анализ деловой активности и платежеспособности
предприятия.
Оценка
финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному
аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости
составляют исходный пункт, из которого должен логически развиваться
заключительный блок анализа финансового состояния. Анализ ликвидности баланса
должен оценивать текущую платежеспособность и давать заключение о возможности
сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем. Сравнительный
аналитический баланс и показатели финансовой устойчивости отражают сущность
финансового состояния. Ликвидность баланса характеризует внешние проявления
финансового состояния, которые обусловлены его сущностью. Углубление анализа на
основе данных учета приводит к задачам, относящимся преимущественно к
внутреннему анализу. Так, исследование факторов финансовой устойчивости
вызывает необходимость внутреннего анализа запасов и затрат, а уточнение оценки
ликвидности баланса производится с помощью внутреннего анализа состояния
дебиторской и кредиторской задолженности [41. С. 3].
В
ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния
применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты,
представляющие собой относительные показатели финансового состояния. Последние
рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния
или их линейных комбинаций.
Коэффициенты
распределения применяются в тех случаях, когда требуется определить, какую
часть тот или иной абсолютный показатель финансового состояния составляет от
итога включающей его группы абсолютных показателей. Коэффициенты распределения
и их изменения за отчетный период, как будет показано ниже, играют большую роль
в ходе предварительного ознакомления с финансовым состоянием по сравнительному
аналитическому балансу-нетто.
Коэффициенты
координации используются для выражения отношений разных по существу абсолютных
показателей финансового состояния или их линейных комбинаций, имеющих различный
экономический смысл.
Анализ
финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значении с базисными
величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет. В
качестве базисных величин используются усредненные по временному ряду значения
показателей данного предприятия, относящиеся к прошлым благоприятным с точки
зрения финансового состояния периодам, среднеотраслевые значения показателей,
значения показателей, рассчитанные по данным отчетности наиболее удачливого
конкурента. Кроме того, в качестве базы сравнения могут служить теоретически
обоснованные или полученные в результате экспертных опросов величины,
характеризующие оптимальные или критические с точки зрения устойчивости
финансового состояния значения относительных показателей. Такие величины
фактически выполняют роль нормативов для финансовых коэффициентов, хотя
методики их расчета в зависимости, например, от отрасли производства пока не создано,
поскольку в настоящее время не устоялся и поэтому лишен полноценной системной
упорядоченности набор относительных показателей, применяемых для анализа
финансового состояния предприятия. Зачастую предлагается избыточное количество
показателей. Для точной и полной характеристики финансового состояния
предприятия и тенденций его изменения достаточно сравнительно небольшого количества
финансовых коэффициентов. Важно лишь, чтобы каждый из этих показателей отражал
наиболее существенные стороны финансового состояния [31. С. 7].
Практика
финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа)
финансовых отчетов. Среди
них можно выделить 6 основных методов:
-
горизонтальный
(временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
-
вертикальный
(структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с
выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 |