Дипломная работа: Учёт и анализ основных средств на предприятии ОАО "Строительное управление №7"
- на субсчете 3 «Строительство объектов основных средств» - затраты на возведение зданий и
сооружений, монтаж оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и
другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и
титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется
это строительство подрядным или хозяйственным способом);
- на субсчете 4 «Приобретение объектов основных средств» - затраты на приобретение
оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств,
не требующих монтажа;
- на субсчете 5 «Приобретение нематериальных активов» - затраты на приобретение
нематериальных активов;
- на субсчете 6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»
- затраты на выращивание
молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо;
- на субсчете 7 «Приобретение взрослых животных» - стоимость взрослого продуктивного и
рабочего скота, приобретенного для основного стада или полученного
безвозмездно, включая расходы по его доставке;
- на субсчете 8 Выполнение научно-технических, опытно-конструкторских
и технологических работ» -
затраты на осуществление данных работ.
По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражают
фактические затраты на строительство и приобретение соответствующих активов, а
также затраты на формирование основного стада.
Сформированная первоначальная стоимость объектов основных
средств, нематериальных и других активов, принятых в эксплуатацию и оформленных
в установленном порядке, списывается со счета 08 в дебет счетов 01 «Основные
средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные
активы» и др. Затраты по завершенным операциям формирования основного стада
списываются со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства».
Сальдо по счету 08 отражает величину капитальных вложений
организации в незавершенное строительство и приобретение основных средств и
нематериальных активов, а также сумму незаконченных затрат по формированию
основного стада. С 01.01.2000 г. к незавершенным капитальным вложениям относят
объекты недвижимости, не прошедшие государственную регистрацию.
Схема записей по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»
такова:
Таблица 5
Счёт 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Дебет |
Кредит |
Сн
- стоимость незавершенных
капитальных
вложений на начало месяца
Затраты
по капитальным вложениям
в
отчетном месте
Ск
- стоимость незавершенных
капитальных
вложений на конец месяца
|
Фактическая
себестоимость оприходованных основных средств, доходных вложений в
материальные ценности и нематериальных активов (Сн + затраты отчетного
месяца-Ск) |
По счёту 08 формируются следующие бухгалтерские записи:
1. Предъявлена счёт-фактура за поступление основных средств:
Дт 08 «Капитальные вложения»
Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
2. На сумму НДС:
Дт 19 «Налог на добавленную стоимость»
Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
3. Начислена заработная плата за погрузочно-разгрузочные
работы:
Дт 08 «Капитальные вложения»
Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кт 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».
Счет 01 «Основные средства» предназначен для получения
информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах
собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на
консервации или сданных в текущую аренду. По отношению к балансу счёт активный,
по структуре и назначению основной, инвентарный. Сальдо по дебету – наличие
основных средств, оборот по дебету – поступление основных средств, оборот по
кредиту – списание основных средств.
Основные средства, приобретенные за плату, приходуются по
договорной или рыночной цене покупки с добавлением расходов по доставку и
установке (включая процент на кредит, полученный для приобретения основных
средств) - до момента ввода объекта в эксплуатацию:
Дт
сч. 01 “Основные средства”
Кт
сч. 08 “Капитальные вложения”
Безвозмездные принятые основные средства приходуют:
Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»
98/2 «Безвозмездные поступления».
Ввод в эксплуатацию:
Дт 01 «Основные средства»
Кт 08 «Вложения во
внеоборотные активы».
Стоимость полученных
основных средств по мере начисления амортизации по ним списывается:
Дт 98/2 «Безвозмездные
поступления»
Кт 91 «Прочие доходы и
расходы»
Отражена разница между суммой, подлежащей взысканию с
виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей:
Дт 98 «Доходы будущих
периодов»
Кт 91 «Прочие доходы и
расходы».
Неучтенные
объекты основные средств, выявленные при инвентаризации, приходуются по
рыночной стоимости бухгалтерской записью:
Дт
сч. 01 “Основные средства”
Кт
сч 91 “Прибыли и убытки”
Выбытие объекта основных
средств имеет место в случае:
- продажи,
- прекращения
использования вследствие морального или физического износа,
- ликвидации при аварии,
стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации;
- передачи в виде вклада
в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд;
- передачи по договору
мены, дарения;
- внесения в счет вклада
по договору о совместной деятельности;
- выявления недостачи и
порчи активов при их инвентаризации;
- частичной ликвидации
при выполнении работ по реконструкции
- в иных случаях. К иным
случаям относится выбытие основных средств в бухгалтерском учете, которые
физически из организации не выбывают, но не способны приносить организации
экономические выгоды (доход) в будущем.
Любое выбытие основных
средств учитывается с помощью счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Вначале к счету 01 открывается субсчет "Выбытие основных средств", в
дебет которого переносится стоимость выбывающего основного средства, а в кредит
- сумма накопления амортизации. Далее происходит списание на счет 91.
При списании основных
средств по причине износа отражаются проводки:
1. Дт 91 «Прочие доходы и
расходы»
Кт 01\10 «Выбытие
основных средств».
2. Учитываются расходы по
демонтажу объекта и расчистке места:
Дт 91 «Прочие доходы и
расходы»
Кт 10 «Материалы»
3. Начисление заработной
платы с отчислением за работы по ликвидации основных средств:
Дт 91 «прочие доходы и
расходы»
Кт 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда»
Кт 69 «Расчёты по
социальному страхованию и обеспечению»
Путем сопоставления
оборотов по дебету и кредиту счета 91 выявляется финансовый результат от
ликвидации объекта (прибыль или убыток). Он списывается на счет 99 «Прибыли и
убытки»:
1. Если дебет счета 91
больше чем кредит счёта 91, то это убыток:
Дт 99 «Прибыли и убытки»
Кт 91 «Прочие доходы и
расходы» (убыток).
2. Если кредит счёта 91
больше чем кредит счёта 91, то это прибыль:
Дт 91 «Прочие доходы и
расходы»
Кт 99 «Прибыли и убытки»
(прибыль);
При выбытии основных
средств от стихийных бедствий, недостач, хищений существует особенность
определения финансовых результатов от выбытия:
1. Дт 99 «Прибыли и
убытки»
Кт 01 «Основные
средства».
При продаже основных
средств организация получает доход, который согласно пункту 30 ПБУ 6/01
принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами.
Расходы, связанные с
продажей основных средств, относятся к прочим расходам в соответствии с пунктом
11 ПБУ 10/99 «Расходы организации». В состав расходов включается остаточная
стоимость основного средства, затраты на его демонтаж, транспортировку,
упаковку и так далее.
При выбытии основных средств накопленная амортизация по
объекту списывается в уменьшение его первоначальной стоимости:
Дт 02 «Амортизация основных средств»
Кт 01 «Основные средства».
При выбытии основных средств вследствие продажи, по причине
ветхости, морального износа, безвозмездной передачи остаточная стоимость
объекта списывается:
Дт 91 «Прочие доходы и расходы»
Кт 01 «Основные средства».
Кроме того, по дебету счета 91 отражают все расходы,
связанные с выбытием основных средств, а по кредиту - все поступления,
связанные с выбытием основных средств (выручка от продажи объектов, стоимость
материалов, лома, утиля, полученных при ликвидации объектов, и др.).
Таким образом, на счете 91 «Прочие доходы и расходы»
формируется финансовый результат от выбытия основных средств. Ежемесячно этот
финансовый результат списывается со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».
При продаже основных средств их продажную стоимость отражают:
Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кт 91 «Прочие доходы и расходы».
Одновременно остаточную стоимость основных средств списывают:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |