Дипломная работа: Тематические проверки юридических лиц
На республиканском уровне
может производиться:
·
ведение
реестра электронных актов налоговых проверок;
·
ведение
реестра проверяющих специалистов НК;
·
мониторинг
и анализ электронных актов;
·
регистрация
жалобы налогоплательщика на решение вышестоящего налогового органа в уполномоченном
налоговом органе;
·
регистрация
отчета по результатам рассмотрения жалобы, который реплицируется на нижележащие
уровни, где зарегистрировано дело;
·
формирование
стандартных и нестандартных форм отчетности;
·
отслеживание
контрольных сроков и ведение мониторинга за исполнением дела на нижележащих
уровнях;
·
ведение
единых справочников и классификаторов
Для контроля за ходом
выполнения налоговой проверки, на областном уровне обеспечивается мониторинг за
ходом исполнения дела, что позволяет реализовать просмотр дела на областном
уровне и сортировку по различным атрибутам, например, по дате исполнения, типу,
месту исполнения дела, статусу и т.п.
Функции автоматизированного
контроля за ходом исполнения дела, позволяет определить документы, по которым возможно
превышение «критических» сроков рассмотрения, с целью своевременного
предупреждения ответственных исполнителей из числа проверяющих, и специально
назначенных для этой функции лиц, о наступлении «критических» сроков.
В программе реализован
режим для просмотра дел и связанных с ними документов. При этом с помощью
фильтра можно просмотреть все документы или выборочно загрузить только
документы с определенным статусом.
При внесении очередного
изменения в дело на районном уровне, все данные пересылаются на областной
уровень и заносятся в соответствующее дело. К таким изменениям относят:
·
изменение
статуса дела;
·
создание
акта и формирование уведомления налогоплательщику;
·
процедура
открытия и изменения текущего расчетного счета налогоплательщика, изменение
статуса счета;
·
регистрация
жалобы налогоплательщика о несогласии с результатами проверки и их модификация,
изменение статуса жалобы;
·
регистрация
и изменение данных отчета о результатах рассмотрения жалобы, изменение статуса
отчета.
Отправляемые на
исполнение дела с областного уровня автоматически передаются в указанный
районный налоговый комитет и сохраняются в локальной БД. Процедура доступа к
информации, связанной с делом заключается в наличии специальных прав,
регламентирующих полномочия служащего НК для просмотра или корректировки этой
информации. Список работников имеющих доступ к делу, определяется в предписании
на выполнение налоговой проверки.
Каждый работник,
получивший доступ к делу, должен быть работником того налогового комитета, который
производит налоговую проверку. Ответственный исполнитель является лицом, ведущим
дело и специальные операции с делом доступны только ему. Кроме того, здесь
может быть определен дополнительный круг лиц не из числа служащих налогового
комитета, имеющих права на просмотр дела. Это могут быть специалисты ДФП,
эксперты и другие лица, совместно с которыми производится проверка. Данные лица
также должны быть отражены в предписании на выполнение налоговой проверки.
Для контроля за ходом
выполнения налоговой проверки, на районном уровне возможно изменение и периодическое
обновление различных атрибутов дела. При внесении очередного изменения в дело
на районном уровне, данные пересылаются на областной уровень и заносятся в
соответствующее дело. К таким изменениям относят:
·
изменение
статуса дела
·
создание
акта и формирование уведомления налогоплательщику
·
процедура
открытия и изменения текущего расчетного счета налогоплательщика, изменение
статуса счета
·
регистрация
протоколов / постановлений по административным штрафам.
Система
автоматизированного контроля за ходом исполнения дела, позволяет определить документы,
по которым возможно превышение «критических» сроков рассмотрения, с целью
своевременного предупреждения ответственных исполнителей из числа проверяющих,
и специально назначенных для этой функции лиц, о наступлении «критических»
сроков.
Обеспечение мониторинга
за ходом исполнения дела позволяет реализовать просмотр дела на районном уровне
и сортировку по различным атрибутам, например, по дате исполнения, типу, месту
исполнения дела, статусу и т.п.
Работа специалистов
налоговых органов с подсистемой ЭКНА начинается с момента формирования дела на
проверку.
Дело содержит все документы, сопровождающие
налоговую проверку с момента выписки предписания до обжалования результатов
налоговой проверки налогоплательщиком.
В соответствии с этим, работа в системе ЭКНА
включает в себя следующие этапы:
·
На
каждую налоговую проверку создается дело. Первоначально делу
присваивается статус «открыто».
·
На
основе данных, которые составляют неотъемлемые атрибуты дела, системой
формируется предписание. После формирования предписания налогоплательщику и
передачи дела на исполнение, дело приобретает статус «исполняется».
·
После
того, как дело передано для исполнения, исполнители могут приступить к
непосредственному формированию акта. Системой генерируется доступная для
редактирования форма акта налоговой проверки.
·
Налоговая
проверка завершается, формируется в окончательном варианте акт налоговой проверки.
По результатам налоговой проверки происходит формирование уведомлений.
·
Сформированное
уведомление о доначисленных или уменьшенных суммах, а также о штрафных санкциях
вручается налогоплательщику. В журнале отправки и контроля за исполнением
уведомлений указывается дата отправки и вручения уведомления налогоплательщику.
В дело заносится дата вручения уведомления. Делу в системе присваивается статус
«исполнено».
·
В
момент внесения в систему даты вручения уведомления налогоплательщику, и закрытия
операционного дня до этой даты, происходит автоматическое доначисление на
лицевой счет налогоплательщика и дело приобретает статус «завершено». При
формировании уведомления по акту налоговой проверки в текущий расчетный счет в
ИС ЭКНА добавляется записи по каждому налогу, при формировании уведомлений по
результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика – данные записи дополняются
корректирующими данными в разрезе видов налогов.
·
В
течение установленного срока налогоплательщик вправе обжаловать результаты
налоговой проверки и действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой
службы. При этом начисленные по результатам проверки суммы налогов и штрафных
санкций отражаются в лицевом счете налогоплательщика как отсроченные платежи, в
гр. 19 лицевого счета «Отсрочка».
·
По
истечении установленного для подачи жалобы срока (в случае ее отсутствия)
отсрочка прекращается и начисленные суммы доступны для взыскания. В случае,
если налогоплательщиком жалоба подана в установленный срок инициируется
отсрочка взыскания до вынесения окончательного решения по данной жалобе.
·
По результатам обжалования в вышестоящем
налоговом органе, уполномоченном государственном органе или суде, после вынесения
решения и предоставлении отчета по результатам проверки, налогоплательщику
вручается сформированное системой уведомление. В дело заносится дата вручения
уведомления. [17]
Общая концепция действий
со стороны пользователей системы ЭКНА, которым предоставлены в соответствии с
занимаемой должностью и функциональными обязанностями, представлена в таблице №3.
Таблица №3. Концепция
действий системы ЭКНА
№
|
Действие
|
Инициатор действия
|
Содержание действия
|
1. |
Создание дела |
Начальник отдела аудита |
Заполнение всех
необходимых атрибутов дела на налоговую проверку, назначение исполнителей
дела, видов проверяемых налогов или вопросов проверки и т.д. |
2. |
Формирование
предварительного предписания |
Начальник отдела аудита |
Данная процедура
доступна из режима создания дел. Предварительное предписание необходимо
согласовать с руководством НК, в случае необходимости, внести необходимые
изменения в атрибуты дел. |
3. |
Формирование
окончательного предписания и отправка дела на исполнение |
Начальник отдела аудита |
Данная процедура
доступна из режима создания дел. После формирования окончательного
предписания основные атрибуты дела (кроме списка исполнителей, даты
регистрации в Ц(Д) ПСиИ и контрольной даты) становятся недоступны для
редактирования. При этом система автоматически формирует предварительный
вариант акта налоговой проверки, в соответствии с указанными атрибутами дела
на налоговую проверку. |
4. |
Заполнение акта
налоговой проверки |
Ответственный
исполнитель |
Акт будет доступен для
модификации в режиме «Журнал регистрации актов налоговых проверок». Остальные
исполнители, указанные в предписании, а также начальник отдела аудита и
руководитель НК могут открывать форму акта для просмотра (исключением
является рейдовая проверка – здесь акт доступен для модификации всем
работникам НК, указанным в предписании на налоговую проверку. Кроме того,
последующие акты рейдовой проверки автоматически не формируются, а создаются
исполнителями через отдельный пункт меню «Акт рейдовой проверки»). |
5. |
Отправка предварительного
акта на контроль к начальнику отдела |
Ответственный
исполнитель |
После окончания работы
с актом, ответственный исполнитель отправляет предварительный вариант акта на
контроль к начальнику отдела аудита. Ответственный исполнитель не может
самостоятельно отправить акт в НК МФ. Данная операция позволяет разграничить
степень ответственности между исполнителем и руководством НК. |
6. |
Отправка акта на
доработку |
Начальник отдела аудита
или руководитель НК |
После просмотра
предварительного варианта акта можно отправить акт на доработку к
ответственному исполнителю. |
7. |
Отправка акта в НК МФ |
Руководитель НК |
В результате данной
операции на вышестоящих уровнях в журнале актов налоговых проверок становится
доступным для просмотра предварительный вариант акта, а в текущем НК
формируется окончательный вариант акта. В случае комплексной и тематической
проверок окончательный вариант акта проходит те же стадии, что и
предварительный, его можно модифицировать, отправить на контроль к начальнику
отдела, вернуть на доработку и отправить в НК МФ. |
8. |
Формирование уведомления
налогоплательщику |
Система ЭКНА |
По результатам
налоговой проверки автоматически формируется уведомление налогоплательщику о
принятых мерах по составу налогового нарушения и сроках устранения нарушения.
Уведомление извещает (уведомляет) налогоплательщика о доначисленных суммах,
пени и штрафах. Окончательный вариант акта и уведомление распечатываются и
вручаются налогоплательщику. |
9. |
Вручение уведомления |
Специалист НК |
В журнале отправки и
контроля за исполнением уведомлений уведомление обрабатывается с указанием
даты его вручения. |
10 |
Доначисления на лицевой
счет |
Система ЭКНА |
В момент вручения
уведомления суммы начислений по акту проверки автоматически начисляются на
лицевой счет налогоплательщика, и параллельно отражаются в графе «отсрочки».
В случае, если налогоплательщик не обжалует результаты налоговой проверки в
течении установленного законодательством срока, отсрочка прекращает свое
действие и доначисленные суммы по результатам проверки становятся доступны
для взыскания. При этом акту автоматически присваивается статус «обработан». |
11 |
Обработка жалоб
налогоплательщиков |
Специалист НК |
В случае несогласия с
начисленной суммой налогоплательщик вправе подать жалобу в вышестоящий
налоговый орган и в уполномоченный государственный орган или в суд, при этом
заявление налогоплательщика заносится в систему и инициируется отсрочка
взыскания доначисленных сумм до вынесения окончательного решения по жалобе. |
Таким образом,
автоматизация процесса планирования контрольной работы в системе ЭКНА позволит
сделать более эффективной деятельность обыкновенных рядовых налоговых
специалистов при проведении контрольных мероприятий, посредством формирования
рейтинга работников налогового аудита с целью выработки рекомендаций по
обновлению и укреплению кадрового состава, что соответственно повлечет за собой
повышение качества проведения налоговых проверок и снижения доли обжалования
результатов проверок.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 |