Дипломная работа: Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"
При смешанной системе налогобложении организации приходится
организовывать раздельный учет, вести раздельный учет по вмененке и общей
системе предписывает пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса. Это значительно
усложняет учет, а также приводит к увеличению налогов.
В связи с этим предлагается организовать торговлю через
две фирмы. Первая будет заниматься оптом. Вторая – розницей на вмененке (то
есть продажей за наличный расчет или с использованием платежных карт).
3.3 Налоговая политика
Целью разработки налоговой политики является, прежде
всего, снижение налогового бремени организации по методике до 20%, коэффициент
налогобложения прибыли , а так же рентабельность . Для этого нам необходимо
решение следующих задач:
Таблица - Налоговая политика
| № п.п. |
Мероприятие |
Ответственность |
Примечание |
| |
Организационные мероприятия |
| 1 |
Разделить данное предприятие на два |
Директор |
Первая организация занимается оптом, вторая - розницей |
| 2 |
Зарегистрировать предприятия, как общества с ограниченной
ответственностью |
Директор |
|
| 3 |
В МНС оформить систему налогобложения в виде единого налога на
вмененный доход для розничной торговли |
Главный бухгалтер |
|
| 4 |
Разработать учетную политику |
Главный бухгалтер |
|
| 5 |
Разработать должностные инструкции |
Директор |
Добавить к должностным инструкциям обязанности, указанные в
данной налоговой политике |
| 6 |
Выделить два центра ответственности за ведение налогового
менеджмента: |
|
|
| а) центр ответственности за планирование налоговой политики |
Директор |
|
| б) центр ответственности за реализацию налоговой политики |
Главный бухгалтер |
|
| 7 |
Определить уровень контроля: Не должны быть пени и штрафы за
нарушение налогового законодательства |
Главный бухгалтер |
|
| 8 |
Проводить внутренний аудит 1 раз в квартал |
Директор |
|
| 9 |
Проводить внешний аудит 1 раз в два года |
Директор |
|
|
|
Методические мероприятия |
| 10 |
Выбрать формой реализации налоговых норм использование налогового
законодательства |
Главный бухгалтер |
Под "использование" налогового законодательства
подразумевается использование предоставляемых законодательством средств для
того, чтобы затраты по налоговым платежам были минимальны, например: -
применение в полном объеме льгот предоставляемых законодательством; -
правильное формирование учетной политики, т.к. налогоплательщику
предоставляется право выбирать способы учета, выбирать способ оплаты того или
иного налога |
| 11 |
Использовать следующие методы при налоговом планировании: |
Главный бухгалтер |
|
| а) метод ситуационного налогового планирования, |
| б) метод определения финансовых потоков |
| 12 |
Сформировать систему показателей: |
Главный бухгалтер |
|
| а) финансовых : |
| Рентабельность продаж среднегодовая |
| б) налоговых: |
| Налоговая нагрузка по методу : не более 20%; |
| Коэффициент налогообложения прибыли |
| Прогнозируемые показатели: |
розн |
опт |
| Выручка |
53780 |
64500 |
| НДС к начислению |
|
11610 |
| ФОТ |
1170 |
540 |
| ЕСН |
|
140,4 |
| ФБ 14% |
164 |
|
| МЗ |
45190 |
58048 |
| НДС с МЗ |
8134,2 |
10448,64 |
| Среднегодовая стоимость имущества |
|
104 |
| Амортизация |
|
38 |
| Налог на имущество |
|
2 |
| Прибыль до н/о |
|
2955 |
| Налог на прибыль |
|
709 |
| Чистая прибыль |
|
2246 |
| Амортизация |
|
|
| ЕНВД |
80 |
|
| ДС |
9468 |
4835 |
| С помощью добавленной стоимости рассчитаем структурные
коэффециенты : |
| Ко =Дс/В |
0,1761 |
0,0750 |
| Кзп = ЗП/ДС |
0,1409 |
0,1407 |
| Кам = Ам/ДС |
|
0,0074 |
| Определим налоговую нагрузку, которая получается сложением
расчтитанных налогов: |
| 1) НДС |
|
738 |
| 2) ЕСН |
164 |
114 |
| 3) НДФЛ |
152 |
70 |
| 4) НП |
80 |
811 |
| Налоговы издержки |
396 |
1733 |
| Уровень налогового бремени |
4% |
36% |
| Налоговая нагрузка |
20% |
| Показатель |
Значение |
| розница |
опт |
| НДС |
|
1161 |
| ЕСН |
|
140 |
| Налог на имущество |
|
2 |
| ПФ |
164 |
|
| ЕНВД |
80 |
|
| Налог на прибыль |
|
204 |
| Абсолютная налоговая нагрузка |
244 |
1507 |
| Оплата труда |
1334 |
1474 |
| Прибыль |
|
3006 |
| Вновь созданная стоимость |
1578 |
5987 |
| Относительная налоговая нагрузка |
15% |
25% |
| Налоговая нагрузка предприятия |
20% |
Список используемой литературы
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26 |
