В результате проведения теста внутреннего контроля было выявлено,
что состояние внутреннего контроля на предприятии можно считать умеренным:
сроки проведения инвентаризации точно не определены, а указана
лишь периодичность;
предприятие не имеет арендованных основных средств и основных
средств, сданных в аренду.
Риск ошибок присутствует, но не значителен.
Период аудита с: 01.01.07. по 01.12.07.
Руководитель аудиторской группы: Пшонко Ю. А.
Таблица 2. Программа аудита
| № |
Перечень проверяемых процедур и вопросов |
Рабочие документы |
Примечание |
| 1 |
Аудит наличия и сохранности основных фондов |
| 1.1 |
Получение полного списка ОС (с указанием количества и стоимости),
сверка полученных данных с данными картотеки ОС, остатков ведомости по счету 01"Основные
средства", на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства",
на счете 01 главной книги, оборотной ведомости, бухгалтерского баланса (с учетом
износа) |
Справка о наличии ОС на 01.01.2007 г (инвентарная опись ОС по местам
их эксплуатации), договора аренды, ФОС - 6, ведомость по счету 01, главная книга,
оборотно-сальдовая ведомость, бухгалтерский баланс. |
Сальдо на 01.02.2007 г должны совпадать |
| 1.2 |
Ознакомление с инвентарным составом ОС |
Инвентарная опись ОС по подразделениям, договора аренды |
Выявить наличие арендованных ОС, ОС, сданных в аренду |
| 1.3 |
Выборка объектов ОС по данным инвентарной описи по подразделениям |
Инвентарная опись ОС по подразделениям, договора аренды |
По ОС, сданным в аренду - все объекты (детальная проверка), по АУП
- по видам ОС (в соответствии с ОКОФ), по арендованным ОС - все объекты |
| 1.4 |
Ознакомление с порядком ведения картотеки ОС и инвентарных списков
по конкретным МОЛ; |
Картотека ОС (ФОС-6), инвентарные списки (ФОС-9), приказы о назначении
МОЛ (программа 1С: бухгалтерия - учет основных средств) |
Наличие документов, заполнение всех реквизитов, присвоение инвентарных
номеров |
| 1.5 |
Проверка физического наличия ОС: осмотр объектов ОС |
|
Наблюдения аудитора при посещении мест стоянки, ремонта, хранения
и мест работы ОС |
| 1.6 |
Проверка правильности отнесения предметов к основным средствам |
Учетная политика, ФОС-6, ФОС-9 |
Есть ли в составе ОС объекты стоимостью ниже установленного лимита,
сроком службы менее 12 месяцев, не было ли перевода ОС в состав МБП и наоборот |
| 1.7 |
Проверка правильности классификации ОС |
ФОС-6, ФОС-9 |
Согласно Общероссийского классификатора основных фондов, по местам
эксплуатации ОС |
| 1.8 |
Проверка правильности оформления прав собственности (прав хозяйственного
ведения, прав временного владения и пользования при аренде ОС) на объекты ОС |
Договоры аренды дорожно-строительной техники и оборудования, договора
купли-продажи ОС, свидетельства о регистрации транспортных средств в ГИБДД, органах
Гостехнадзора |
|
| 1.9 |
Проверка первичной учетной документации по поступлению, перемещению
и выбытию ОС |
Акты-приемки передачи, технические паспорта и др. |
Проверяется наличие и правильность |
| 1.10 |
Правильность оценки и переоценки основных средств |
ФОС-1, ФОС-6, счета-фактуры, накладные, купли-продажи и др. документы,
по которым ОС приняты к учету |
(см. раздел программы аудита: поступление ОС) |
| 1.11 |
Проверка обеспечения сохранности основных средств: проверка результатов
инвентаризации |
Приказ о проведении инвентаризации, ИНВ-1, решения руководства организации
по итогам проведения инвентаризации |
Проверить полноту и своевременность ее проведения, правильность отражения
результатов в бухгалтерском учете |
| 2 |
Аудит поступления основных средств |
| 2.1 |
Получение списка (с указанием количества и стоимости) приобретенных
объектов основных средств, сверить полученные показатели с данными оборотов по
счету 01, главной книги, оборотно-сальдовой ведомости |
Компьютерная разработка: Ведомость наличия и движения основных фондов
в разрезе видов с 1.01.2007 по 31.01.2007, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость
по счету 01 за аналогичный период |
Суммы оборотов по счетам должны совпадать с данными полученного списка
ОС |
| 2.2 |
Проверка физического наличия вновь приобретенных объектов ОС |
|
Наблюдения аудитора при посещении мест стоянки, ремонта и
эксплуатации ОС |
| 2.3 |
Проверка создания комиссии по приемке основных фондов |
Приказы, распоряжения |
|
| 2.4 |
Проверка оформления первичных учетных документов |
ФОС-1, ФОС-6, ФОС-9 |
Наличие, заполнение реквизитов, установление источников
приобретения ОС |
| 2.5 |
Проверка документов по поступлению ОС |
При приобретении за плату:
Договоры купли-продажи, поставки, счета-фактуры, расходные
накладные, платежные поручения и др.
|
Проверка наличия, оформление договоров, счетов-фактур, накладных,
п/п на приобретаемый объект |
| 2.6 |
Проверка правильности формирования первоначальной стоимости
основных средств на счетах синтетического учета |
Регистры бухгалтерского учета по счетам: 01,08, 19 |
Проверяется правомерность включения расходов на приобретение ОС в
его первоначальную стоимость, отражение всех затрат на приобретение ОС на
счетах учета ОС; проверка правильности принятия ОС в эксплуатацию. |
| 2.7 |
Проверка надлежащего отражения первоначальной стоимости в актах
приемки-передачи ОС, инвентарных карточках ОС |
Акты-приемки передачи (ФОС-1), инвентарные карточки (ФОС-6),
ведомость по счету 08 |
Данные ведомости по счету 01 должны совпадать с первоначальной
стоимостью объекта ОС в ФОС-1 |
| 2.8 |
Анализ расчета и возмещения НДС по поступлению ОС |
Договора купли-продажи, счета-фактуры, журналы-ордера и ведомости
по счетам 08, 01, 19, 68, 76 |
Выявить: выделен ли НДС в договоре, в расчетных документах, в
счетах-фактурах, цели приобретения ОС |
| 3 |
Проверка операций по выбытию ОС |
|
|
| 3.1 |
Получение списка ОС, выбывших в течение отчетного периода, сверка
полученных данных с данными по кредиту счета 01, дебету счета 02, и данными
счетов, на которых отражено списание ОС |
Компьютерная разработка "Ведомость наличия и движения
основных фондов в разрезе видов с 1.01.2007 по 01.12.2007", главная
книга, оборотно-сальдовая ведомость, учетные регистры по счетам 01,02, 79, 88.3 |
Обороты по счетам синтетического учета должны совпадать с
первоначальной стоимостью, суммой износа ОС, отраженных в полученном списке. |
| № |
Перечень проверяемых процедур и вопросов |
Рабочие документы |
Примечание |
| 3.2 |
Проверка правильности оформления списания ОС в первичной учетной
документации |
Приказы, распоряжения, акты приемки-передачи (ФОС-1), инвентарные
карточки (ФОС-6), ФОС-9 |
Проверить наличие распоряжения о создании комиссии на передачу
ОС, наличие и док-е оформление первичной учетной документации, устан-ть
причину списания, целесообразность и законность списания |
| 3.3 |
Проверка отражения на счетах бухгалтерского учета |
Учетные регистры по счетам 01,02,79,88.3 |
Полнота и правильность списания первоначал. стоимости и суммы
износа со счетов их учета, правильность определения финансового результата |
| 4 |
Проверка правильности начисления износа |
|
|
| 4.1 |
Получение ведомости начисление износа за январь и февраль 2007
года |
Ведомость износа ОС по видам за январь 2007 года |
|
| 4.2 |
Получение перечня объектов ОС, по которым применяются особые
условия начисления амортизации или ее прекращения |
Договора аренды, ведомость полностью изношенных основных средств
отчетный период |
Получить перечни ОС с истекшими нормат. сроками эксплуатации, ОС
переданные организацией в аренду |
| 4.3 |
Определение перечня проверяемых основных средств |
Ведомость износа ОС по видам за отчетный период |
Выборка из ведомости износа ОС, по остальным - детальная проверка |
| 4.4 |
Сверка данных ведомости для начисления износа с данными первичных
учетных документов |
ФОС-6, Ведомость износа ОС по видам за отчетный период |
Все ли объекты ОС приняты в расчет; сверяется первонач-я
стоимость ОС, норма амортизации, дата поступления ОС |
| 4.5 |
Анализ правильности начисления (соответствующие ли нормы, сроки
полезного использования, сроки начала и окончания начисления, регулярность
проведения инвентаризации) по данным разработочной таблицы |
Ведомость износа ОС по видам отчетный период, учетная политика
предприятия |
Соответствуют ли учетной политике, действующему законодательству,
арифметические расчеты |
| 4.6 |
Сверка данных аналитического учета начисления износа с данными
синтетического учета |
Ведомость начисления износа, ведомость по счету 02 |
Суммы итог по ведомости начисления износа д. Совпадать с
оборотами по счету 02 |
| 4.7 |
Правильность отнесения АО на соответствующие счета затрат |
Ведомость по счету 02, 26, 80 и др. |
Определяется исходя из того, к какой группе относятся ОС |
|
|
|
|
|
|
