Таблица 3 - Перечень
вопросов для оценки системы внутреннего контроля расчетов по налогу на прибыль
|
№
п/п
|
Наименование теста
(вопроса)
|
Вариант
ответа
|
Выводы аудитора
|
| 1 |
Имеются ли на предприятии в наличии
законодательные и нормативные акты по исчислению и уплате налога на прибыль |
Нет |
Предприятию необходимо
приобрести законодательные и
нормативные акты по исчислению и уплате налога на прибыль
|
| 2 |
Имеется ли на предприятии работник,
ответственный за правильность исчисления и уплаты налогов |
Нет |
Необходимо внести соответствующее
предложение по изменению в штатном расписании и должностных инструкциях
предприятия |
| 3 |
Контролирует ли главный
бухгалтер правильность
налоговых расчетов
|
Нет |
Необходимо выяснить, кому поручено
осуществление контроля |
| 4 |
Разработана ли учетная
политика для целей налогообложения
|
Да |
Проверить наличие приказа по учетной
политике для целей налогообложения. |
| 5 |
Отражен ли в учетной политике для
целей налогообложения метод определения выручки от реализации товаров,
продукции, работ, услуг. Признаются ли доходы в том отчетном (налоговом)
периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления
денежных средств (метод начисления) |
Да |
Необходима проверка определения
выручки для целей налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 271 НКРФ |
| 6 |
Записан ли в учетной политике для
целей налогообложения предприятия порядок оценки запасов материальных
ресурсов,
списываемых на производство
|
Да |
Необходима проверка фактического
порядка оценки запасов и расчета фактической себестоимости материальных ресурсов,
списываемых на производство |
| 7 |
Отражен ли в учетной политике для
целей налогообложения порядок начисления амортизации нематериальных активов |
Да |
Необходима проверка фактического
порядка амортизации нематериальных активов |
| 8 |
Установлен ли в учетной политике для
целей налогообложения порядок начисления амортизации по основным средствам |
Да- |
Необходима проверка фактического
порядка начисления амортизации по основным средствам |
| 9 |
Предусмотрено ли в учетной политике
предприятия создание резервов предстоящих расходов и платежей, в частности
резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, резерв на выплату ежегодного
вознаграждения за выслугу лет, на гарантийный ремонт и гарантийное
обслуживание |
Да |
Необходима проверка фактического
порядка создания резервов предстоящих расходов и платежей и его соответствие
ст.224 и 267 НК РФ |
| 10 |
Отражен ли в учетной политике
предприятия способ учета затрат по ремонту ОС |
Да |
Необходима проверка фактического
способа учета затрат по ремонту ОС и соответствие ст. 260 НКРФ |
| 11 |
Имеется ли на предприятии смета
представительских расходов на год |
Да |
Необходима проверка фактического
порядка определения суммы представительских расходов |
| 12 |
Установлены ли на предприятии нормы и
нормативы на командировочные и представительские расходы, расходы на рекламу |
Да |
Необходима проверка и корректировка
фактических сумм по установленным нормативам (ст. 264 НКРФ) |
| 13 |
Установлен ли лимит по выплате
компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей |
Да |
Необходима проверка и корректировка
фактических сумм по установленным нормативам |
| 14 |
Установлен ли порядок списания потерь
от уценки сырья, материалов, готовой продукции и товаров |
Да |
Необходима проверка фактического
списания потерь |
| 15 |
Учитывается ли с целью налогообложения
стоимость безвозмездно полученного
имущества от других предприятий
|
Да |
Необходимо оценивать стоимость
безвозмездно полученного имущества по рыночным ценам |
| 16 |
Определен ли порядок ведения
налогового учета амортизируемого имущества и операций с основными средствами |
Да |
Необходимо определить сумму убытков от
продажи амортизируемого имущества и количество месяцев, в течение которых
сумма убытка должна быть включена в -состав внереализационных расходов и
сумму расходов, приходящихся на каждый месяц |
| 17 |
Определен ли перечень прямых затрат и
порядок оценки незавершенного производства, остатков готовой продукции,
товаров отгруженных |
Да |
Проверить фактическое распределение
прямых расходов на остаток незавершенного производства, остаток готовой
продукции, товары отгруженные в соответствии со статьей 319 НК РФ |
| 8 |
Определен ли порядок определения
расходов по торговым операциям |
Да |
Проверить, что расходы текущего месяца
подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся покупная
стоимость товара и суммы расходов на доставку покупных товаров до склада
покупателя товаров. Все
остальные расходы, осуществленные в
текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от
реализации текущего месяца. Прямые расходы распределяются на остаток товара
на складе и на реализованный товар по среднему проценту
|
| 19 |
Осуществляется ли перенос убытка на
будущее |
Да |
Проверить наличие документов,
подтверждающих убыток в предыдущих налоговых периодах. Убедиться, что
совокупная сумма переносимого убытка соответствует налоговой базе,
исчисленной в соответствии со ст.274 НКРФ (п.2 ст.283 НКРФ) |
| 20 |
Определяются ли доходы и расходы на
основании первичных документов и документов налогового учета |
Да |
Проверить соответствие определения
доходов ст. 249, 250 и 251 НК РФ, произведенных расходов ст.252,253-264, 270
НК РФ |
| 21 |
Учитываются ли доходы, полученные в
натуральной форме, при определении налоговой базы исходя из цены сделки с
учетом положений ст. 40 НК РФ |
Да |
Проверить фактическое определение доходов
для целей налогообложения |
| 22 |
Установлена ли налоговая ставка в
размере 20% |
Да |
Проверить фактическое применение
налоговой ставки, соблюдение ст. 284 НКРФ |
| 23 |
Соблюдаются ли установленные сроки
уплаты налога |
Да- |
Проверить порядок исчисления налога и
авансовых платежей в соответствии со ст. 286 НК РФ |
