Курсовая работа: Валютные операции
В процессе хозяйственной
деятельности предприятия на мировом уровне ведут расчеты с поставщиками за приобретенные
у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные
ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с
кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и
налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и
лицами по разным хозяйственным операциям.
Поэтому важное значение для
благополучия предприятий имеет своевременность валютных расчетов, тщательно
поставленный учет кредитных и расчетных операций на валютных счетах..
Этим и занимается бухгалтерский
учет денежных средств на валютных счетах, целью которого является контроль за
соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью
использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной
наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтер должен
исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по
себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно
думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для
получения прибыли.
Валютные ценности — это иностранная валюта, ценные бумаги в
иностранной валюте (платежные документы, чеки, векселя, аккредитивы) и другие
фондовые ценности (акции, облигации и прочие долговые обязательства, выраженные
в иностранной валюте), а также драгоценные металлы — золото, серебро, платина,
металлы платиновой группы в любом виде, за исключением ювелирных и других
бытовых изделий, а также лом таких изделий.
Специфика учета имущества и
обязательств в иностранной валюте заключается в пересчете иностранной валюты в
рубли, установлении периодичности пересчета и исчислении и учете курсовых
разниц.
Дата совершения операции
в иностранной валюте – это день возникновения у организации права в
соответствии с законодательством РФ или договором принятия к бухгалтерскому
учету имущества и обязательств, которые являются результатом этой операции.
[5,86]
Виды имущества и
обязательств, стоимость которых подлежит пересчету на дату совершения операции
в иностранной валюте:
денежные знаки в кассе,
средства в расчетах в банках и иных кредитных учреждениях, денежные и платежные
документы, краткосрочные ценные бумаги, средства в расчетам (в том числе, по
заемным обязательствам) с любыми физическими и юридическими лицами, остатки
средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных
источников в рамках технической или иной помощи РФ в соответствии с заключенными
договорами или соглашениями.
Следует отметить, что в
соответствии с приведенным перечнем вышеуказанному пересчету подлежат только
краткосрочные ценные бумаги. Займы, полученные и выданные организацией в
иностранной валюте, подлежат пересчету независимо от срока займов.
Пересчет стоимости денежных знаков в
кассе организации и средств на счетах в банках или иных кредитных учреждениях,
выраженных в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере
изменения курса иностранных валют, котируемых Центральным банком РФ. [15,196]
Операции с валютными ценностями подразделяются на текущие
валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.
К
текущим валютным операциям относятся:
• переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления
расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг,
результатов интеллектуальной деятельности, а также осуществление расчетов,
связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90
дней;
в получение
и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
• переводы в РФ и из РФ процентов, дивидендов и иных доходов
по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением
капитала;
• переводы неторгового характера в РФ и из РФ, включая
перевод сумм заработной платы, пенсий, алиментов, наследства, а также Другие
аналогичные операции.
К валютным операциям, связанным с движением капитала,
относят:
прямые инвестиции — вложения в уставный капитал предприятия
с целью извлечения дохода и получения прав на участие в Управлении
предприятием;
портфельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бумаг;
переводы в оплату прав собственности на здания, сооружения и
иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны
его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иные права на
недвижимость;
• предоставление и получение отсрочки платежа на срок более
90 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг;
• предоставление и получение финансовых кредитов на срок
более 180 дней;
• все иные валютные операции, не являющиеся текущими
валютными операциями.
Операции с валютными ценностями в России осуществляют только
уполномоченные коммерческие банки, т. е. банки и иные кредитные учреждения
получившие лицензии Центрального банка РФ (Банка РФ на проведение валютных
операций). [16,94]
Существуют три вида валютных лицензий: внутренние и
генеральные. Наибольшие права предоставляет валютная лицензия. На проведение
операций с золотом также специальная лицензия ЦБ.
Валютные ценности могут находиться в собственности как
резидентов, так и нерезидентов. Покупка и продажа иностранной валюты проводятся
через уполномоченные коммерческие банки. Сделки купли-продажи иностранной
валюты могут осуществляться непосредственно между уполномоченными банками, а
также через валютные биржи, действующие в порядке и на условиях,
устанавливаемых ЦБ России. При этом покупка и продажа иностранной валюты, минуя
уполномоченные банки, не допускаются. [19,33]
Резиденты — это (а) физические лица, имеющие постоянное местожительство
в РФ, в том числе временно находящиеся вне России; (б) юридические лица,
созданные в соответствии с законодательством России, с местонахождением в РФ;
(в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в
соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в Росший; (г)
находящиеся за пределами России филиалы и представительства вышеуказанных
резидентов; (д) дипломатические и иные представительства РФ, находящиеся за
пределами РФ.
Нерезиденты — это (а) физические лица, имеющие постоянное
местожительство за пределами РФ, в том числе временно находящиеся в РФ; (б)
юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных
государств, с местонахождением за пределами РФ; (в) предприятия и организации, не
являющиеся юридическими. лицами, созданные в соответствии с законодательством
иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ; г) находящиеся в РФ
филиалы и представительства вышеуказанных нерезидентов; (д) находящиеся в РФ
иностранные дипломатические и иные иностранные представительства, а также
международные организации, их филиалы и представительства в соответствии с уже
изменившейся методикой составления платежного баланса РФ. [14,39]
Операции с
иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на
текущие валютные операции и валютные операции связанные с движением капитала. К
текущим валютным операциям относятся переводы в РФ и из РФ иностранной валюты
для осуществления расчётов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг.(Для
получения разрешения определения стоимости в условных единицах предприятие
обязано представить следующие документы:
1. Устав предприятия.
2.
Свидетельство о регистрации.
3.
Учредительный договорзаверенный нотариально.
4. Заявка для
получения разрешения стоимости товара
5. Справка из
налоговой инспекции об отсутствии задолженности перед бюджетом.
6. Справка из
банка о наличии валютного счёта с указанием его номера.
7. Согласие
банка на инкассирование наличной иностранной валюты.
8. Ксерокопия
валютной лицензии банка.
Все
перечисленные выше документы нужно представить в ЦБ РФ.
К текущим
валютным операциям относятся:
1. Получения
предоставления финансовых кредитов на срок не более 180 дней.
2. Переводы в
РФ и из неё процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, кредитам и прочим
операциям.
3. Переводы
неторгового характера в РФи из неё включая переводы сумм заработной платы,
пенсии, алиментов и др. аналогичные операции.
К валютным
операциям связанных с движением капитала относятся:
1. Прямые
инвестиции, т.е. вложения в Уставной фонд предприятия.
2.
Портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг.
3.
Предоставление и получение финансовых кредитов.
4.
Предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту
и импорту товаров, работ, услуг.
Валютные операции могут
совершать резиденты и нерезиденты. Резиденты- это физические лица, имеющие
постоянное местожительство в РФ и юридические лица созданные в соответствии с
законодательством РФ и с местонахождением в РФ. Нерезиденты- физические лица,
имеющие постоянное местожительство за пределами РФ и юридические лица созданные
в соответствии с законодательством иностранного государства и местонахождением
за пределами РФ. Текущие валютные операции осуществляются резидентами без
ограничений. Нерезиденты открывают в уполномоченных банках РФ рублёвые счета
согласно инструкции ЦБ РФ №16 от 16.07.93. о порядке открытия и ведения
уполномоченными банками нерезидентом в валюте РФ и для обслуживания их
экспортно-импортных операций, а также для содержания в РФ их представительств
для инвестиционной деятельности. Порядок отражений в учёте операций на валютном
счёте такой же как и на расчётном счёте. О всех совершаемых операций банк
сообщает предприятию в выписке с валютного счёта, которая составляется в двух
валютах: в иностранной валюте и в рублёвом эквиваленте, т.е. пересчитанная в
рубли сумма иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день совершения операции.
Поступающие на валютный счёт средства поступают на транзитный валютный счёт и
только тогда, после объяснения резидента об источнике поступивших средств, банк
зачисляет поступившие средства на текущий валютный счёт, а также осуществляет
обязательную продажу валютных средств ( 50 %), т.к. согласно нормативным
документам часть поступающих валютных средств должна быть продана на валютной
бирже ( инструкция ЦБ РФ №7 “ О порядке обязательной продажи предприятиями,
объединениями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведение
операций на внутреннем валютном рынке РФ “ от 29.06.92. с изменениями и
дополнениями).
Страницы: 1, 2, 3, 4 |