Курсовая работа: Уплата налога на доходы физических лиц в бюджет
Реформация
так же коснулась вычетов на учебу и лечение. С 2007 года максимальная сумма
вычета, на которую смогут рассчитывать студенты составит 50 000 рублей. В
прошлом году физические лица имели право получать вычет на обучение в размере
не более 38 000 рублей. Социальный вычет предоставляют налоговые органы на
основании письменного заявления гражданина при подаче налоговой декларации.
Вмести с декларацией физическому лицу необходимо подать и копии документов,
подтверждающих расходы( квитанция об оплате, оформленная на самого гражданина,
договор с учебным заведением). Социальный вычет на лечение увеличился до тех же
50 000 рублей. Однако эксперты журнала «Расчет» отмечает, что фактически
размер льготы может оказаться намного меньше существующих тридцати восьми. Дело
в том, что в пятидесятитысячный лимит придется включать суммы страховых взносов,
уплаченных по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим
оплату услуг по лечению. В 2006 году такого требования в Налоговом кодексе не
было.
До
недавнего времени по непонятым причинам для целей налогообложения НДФЛ комната
не относилась к недвижимости. Этот абсурд законодатели исправили, внеся соответствующую
поправку в ст. 220 Налогового кодекса. Так, с 1 января 2007 года имущественный
налоговый вычет до 1 000 000 будет предоставляться россиянам не
только при покупке квартиры, дома, дачи и долей в них, но и комнаты как
самостоятельного объекта права. Продавец же комнаты, если он владел ею более
трех лет, сможет претендовать на вычет в сумме, полученной от продажи. Если
комната находилась в собственности менее трех лет, то размер вычета будет
ограничен 1 000 000 рублей. Воспользоваться правом на вычет могут
только те, кто купит или продаст комнату после 1 января 2007 года.
Заключение
В
большинстве случаев налогоплательщики - физические лица не занимаются
исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет - за них это делают налоговые агенты (те,
кто является источником дохода, чаще всего - работодатели) (п. 1 ст. 226 НК
РФ).
Но в
некоторых ситуациях исчислить и заплатить налог обязаны сами налогоплательщики.
Такие требования установлены НК РФ и касаются:
-
отдельных категорий налогоплательщиков (ст. 227 НК РФ);
-
отдельных видов доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить и заплатить
самим налогоплательщикам (ст. ст. 214, 214.1, 228 НК РФ).
Сумму
НДФЛ необходимо исчислить по итогам налогового периода. Общие правила ее
исчисления установлены в ст. 225 НК РФ.
Итак,
для расчета НДФЛ необходимо:
1. По
итогам налогового периода определить все доходы, которые облагаются НДФЛ и
признаются полученными в этом налоговом периоде (п. 3 ст. 225, ст. ст. 208,
209, 217, 223 НК РФ).
2.
Определить, какие из указанных доходов облагаются по ставке 13%, какие - по
ставке 9%, какие - по ставке 30%, какие - по ставке 35% (ст. 224 НК РФ).
3.
Определить налоговую базу (или налоговые базы, если были получены доходы,
которые облагаются по разным ставкам НДФЛ).
Сделать
это нужно так:
-
налоговую базу по доходам, облагаемым по одной ставке (например, по ставке 13%)
нужно определять суммарно;
-
налоговые базы по доходам, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам, нужно
определять отдельно (п. 2 ст. 210 НК РФ).
4.
Исчислить сумму налога с каждой налоговой базы (п. 1 ст. 225 НК РФ):
Необходимо
помнить, что налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение
доходов налогоплательщика. А если доходы облагаются по ставке НДФЛ в размере
13% - то денежное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты (п. п. 3,
4 ст. 210 НК РФ).
5.
Округлить исчисленные суммы НДФЛ до полных рублей. При этом сумма до 50 коп.
отбрасывается, а сумма в размере 50 коп. и более округляется до целого рубля
(п. 4 ст. 225 НК РФ).
6.
Сложить суммы НДФЛ, рассчитанные по каждой ставке в отдельности, и определить
общую сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате в бюджет (п. 2 ст. 225 НК РФ).
Общую
сумму НДФЛ, необходимо указать в налоговой декларации.
Библиографический
список
1.
Налоговый кодекс
Российской Федерации. Часть вторая.
2.
Семейный кодекс
Российской Федерации.
3.
Федеральный закон
от 24.04.2008 № 48-ФЗ Об опеке и попечительстве. // СПС «Консультант+».
4.
Приказ МНС РФ от
31.10.2003 № БГ-3-04/583 Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы
физических лиц за 2003 год. // СПС «Консультант+».
5.
Приказ ФНС РФ от
13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ Об утверждении формы сведений о доходах физических
лиц.// СПС «Консультант+».
6.
Письмо
Министерства Финансов Российской Федерации от 10.07.2008 № 03-04-05-01/230 Об
определении статуса налогоплательщиков по налогу на доходы физических лиц. //
СПС «Консультант+».
7.
Письмо
Министерства Финансов Российской Федерации от 23.07.2007 №03-04-06-01/258 Об
определении статуса налогового резидента по налогу на доходы физических лиц. //
СПС «Консультант+».
8.
Письмо
Министерства Финансов Российской Федерации от 24.04.2008 №03-04-06-01/104 Об
определении статуса налогового агента по налогу на доходы физических лиц.// СПС
«Консультант+».
9.
Левадная, Т.Ю.
Комментарий к Главе 23 Налог на доходы физических лиц Налогового кодекса Российской
Федерации /Т.Ю. Левадная //Налоговый вестник, 2008, № 2, 35с.
10. Казаков, Е.С. Стандартные вычеты,
нестандартные ситуации/ Е.С.Казаков//Актуальные вопросы бухгалтерского учета и
налогообложения, 2008, № 20, 28с.
11. Смирнов, И.Е. Новые изменения в шесть
глав НК РФ/ И.Е. Смирнов //Налогообложение, учет и отчетность в страховой
компании, 2007, № 4, 60с.
12. Фомичева, Л.П. Масштабные изменения
налогового кодекса РФ/ Л.П.Фомичева //Закон, 2007, № 9, 41с.
[1]
Письмо Минфина России от 10.07.2008 № 03-04-05-01/230, п.3 Об определении
состава налогоплательщиков по налогоу на доходы физических лиц //СПС «
Консультант +»
[2] Письмо Минфина РФ от 23.07.2007
№03-04-06-01/258,п.1 Об определении статуса налогового резидента по налогу на
доходы физических лиц // СПС «Консультант +»
[3]
Семейный кодекс РФ ст.2, п.1
[4]
Там же, ст.14
[5]
Налоговый кодекс РФ ст.225, п.1
[6]
Письмо Минфина РФ от 24.04.2008 № 03-04-06-01/104, п. 3 Об определении статуса
налогового агента по налогу на доходы физических лиц // СПС « Консультант +»
|