Курсовая работа: Налоги и платежи за пользование природными ресурсами
Право на налоговый вычет
по земельному налогу
Налоговая база по земельному
налогу уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного
налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося
в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом
владении:
у героев Советского Союза,
Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; инвалидов, имеющих III
степень ограничения способности к трудовой деятельности,
а также лиц, которые имеют
I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения
о степени ограничения способности к трудовой деятельности; инвалидов с детства;
ветеранов и инвалидов Великой
Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
физических лиц, имеющих право
на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации
"О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26
ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации,
подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и
в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных
гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний
на Семипалатинском полигоне";
физических лиц, принимавших
в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного
и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения
и военных объектах;
физических лиц, получивших
или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений
и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие
и космическую технику;
Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал,
полугодие и 9 месяцев календарного года. При установлении налога представительный
орган муниципального образования (органы власти городов федерального значения) вправе
не устанавливать отчетный период.
Налоговая ставка устанавливается
законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального
значения) и не может превышать:
1. 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям с/х назначения или
к землям в составе зон с/х использования в поселениях и используемых для с/х производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального
комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся
к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса)
или предоставленных для жилищного строительства; для личного подсобного хозяйства,
садоводства, огородничества или животноводства
2. 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Возможны дифференцированные
налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования
земельного участка.
Льготы по земельному налогу
(ст. 395 НК РФ)
Полностью освобождаются от
уплаты земельного налога следующие предприятия, организации и учреждения:
организации и учреждения уголовно-исполнительной
системы Министерства юстиции РФ - в отношении земельных участков, предоставленных
для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными
дорогами общего пользования;
организации - в отношении
земельных участков, непосредственно занятых объектами мобилизационного назначения
и (или) мобилизационными мощностями, законсервированными и (или) не используемыми
в производстве; всеми видами мобилизационных запасов (резервов) и другим имуществом
мобилизационного назначения, отнесенным к создаваемым по решениям органов государственной
власти страховым запасам;
испытательными полигонами,
снаряжательными базами, аэродромами, объектами единой системы организации воздушного
движения, отнесенными в соответствии с законодательством к объектам особого назначения;
религиозные организации -
в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания,
строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
общероссийские общественные
организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций
инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют
не менее 80 процентов,- в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления
уставной деятельности;
организации, уставный капитал
которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций
инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет
не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, -
в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации
товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных
ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по
согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг
(за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
учреждения, единственными
собственниками, имущества которых являются указанные общероссийские общественные
организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения
образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных,
информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также
для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; организации
народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся
в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых
для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
физические лица, относящиеся
к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины
таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития
их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов; научные организации Российской
академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных
наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных
наук, Российской академии художеств - в отношении земельных участков, находящихся
под зданиями и сооружениями, используемых ими в целях научной (научно-исследовательской)
деятельности;
организации - резиденты особой
экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории
особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности
на каждый земельный участок.
Налогоплательщики, имеющие
право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право,
в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом
налогообложения.
Уплата налога и отчетность (Ст.396 - 398 НК РФ)
Организации и индивидуальные
предприниматели исчисляют
сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно. Не позднее 1 февраля года, следующего
за истекшим налоговым периодом, уплачивают земельный налог и представляют в налоговый
орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.
Организации и индивидуальными
предпринимателями, уплачивающие авансовые платежи по налогу, не позднее последнего
числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, уплачивают авансовый платеж
и представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый
расчет по авансовым платежам.
С физических лиц сумма налога (авансовых платежей) исчисляется
налоговыми органами.
Уплата налога осуществляется
на основании налогового уведомления. В течение налогового периода может быть установлено
не более двух авансовых платежей по налогу.
Сумма авансового платежа исчисляется
как произведение налоговой базы и доли налоговой ставки в размере, не превышающем
1/2 налоговой ставки - при установлении одного авансового платежа, и 1/3 налоговой
ставки - при установлении двух авансовых платежей.
Налог и авансовые платежи
уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков в порядке и сроки,
установленные актами представительных органов муниципальных образований (законами
городов федерального значения).
Сборы за пользование объектами
животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Плательщиками сборов согласно
ст. 333.1 НК РФ являются:
за пользование объектами
животного мира - организации
и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие лицензию (разрешение)
на пользование объектами животного мира на территории РФ,
за пользование объектами
водных биологических ресурсов - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели,
получающие лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов.
Объекты обложения (ст. 333.2 НК РФ).
Объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания
осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного
мира;
Объекты водных биологических
ресурсов, изъятие которых
из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование
объектами водных биологических ресурсов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |
