Контрольная работа: Должностные лица налоговых органов
Деятельность должностных лиц налоговых
органов поощряется и гарантируется государством за счет создания надлежащих
условий работы, пенсионного обеспечения, обязательного государственного
медицинского и социального страхования, защиты от насилия, угроз в связи с
исполнением служебных обязанностей (и другие гарантии). В то же время на
поведение должностных лиц налоговых органов накладываются определенные
ограничения, они, будучи государственными служащими, не могут:
-
заниматься другой оплачиваемой
деятельностью, кроме педагогической, научной и иной творческой деятельности;
-
быть депутатом либо заниматься
предпринимательской деятельностью;
-
использовать служебную информацию
в неслужебных целях;
-
получать вознаграждения от
физических и юридических лиц за услуги, связанные с исполнением должностных
обязанностей;
-
принимать участие в забастовке и
т.д.
Права должностных лиц (налоговых
инспекторов) налоговых органов в сфере налоговых правоотношений
1.
Производить проверки денежных документов, бухгалтерских книг, счетов,
планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой
налогов и других обязательных платежей в бюджет.
2.
Получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам,
связанным с проверкой.
3.
Требовать документы установленных форм, служащие основанием к
исчислению, уплате (удержанию, перечислению) налогов и сборов, а также
пояснения и документы для проверки правильности указанных в них сведений.
4.
Проводить камеральные и выездные налоговые проверки в порядке, определенном
частью первой Налогового кодекса РФ.
5.
Получать справки, документы и копии с них, относящиеся к хозяйственной
деятельности налогоплательщика и нужные для правильного налогообложения.
6.
Контролировать соблюдение налогового законодательства гражданам,
занимающимися предпринимательской деятельностью.
7.
Обследовать (осматривать) любые используемые для извлечения дохода или
связанные с содержанием объектов налогообложения вне зависимости от места их
нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории,
проводить инвентаризацию имущества, принадлежащего налогоплательщику.
Воспрепятствование доступу на названные
объекты должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку,
позволяет им самостоятельно определить суммы налогов, подлежащих уплате, на
основании оценки имеющихся в распоряжении данных о налогоплательщике либо по
аналогии.
8.
Привлекать при необходимости для проведения налогового контроля
специалистов, экспертов, переводчиков.
9.
Контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам.
10.
Вызывать для дачи показаний в качестве свидетелей тех лиц, которым могут
быть известны обстоятельства, значимые для налогового контроля.
Не могут давать свидетельские
показания:
-
лица, не способные правильно воспринимать существенные для
налогового контроля обстоятельств, в силу малолетнего возраст, физических или
психических недостатков
-
лица, располагающие требуемой информацией в связи с исполнением
ими служебных обязанностей, когда подобные сведения относятся к их
профессиональной тайне.
Должностные лица налоговых органов
(налоговые инспекторы) осуществляют и другие права, связанные с налоговым
контролем и предусмотренные налоговым законодательством.
В статье 33 части первой НК РФ выделены
общие наиболее важные обязанности должностных лиц налоговых органов, к ним
относятся:
-
строгое соответствие действий
Налоговому кодексу и налоговому законодательству в целом;
-
реализация в пределах компетенции
прав и обязанностей налоговых органов;
-
вежливое, внимательное, без
унижения чести и достоинства обращение к налогоплательщикам, их представителям
и другим лицам.
-
Обязанности налоговых органов преимущественно следуют из
процедурных правил, закрепленных в Налоговом кодексе. Из всех обязанностей
налоговых органов в статье 32 НК РФ выделены максимально существенные,
определяющие суть налогового контроля обязанности:
-
соблюдение законодательства о
налогах и сборах;
-
осуществление налогового контроля
за соблюдением налогового законодательства и соответствующих ему подзаконных
нормативных правовых актов участниками налоговых правоотношений;
-
ведение учета налогоплательщиков в
соответствии с установленным порядком;
-
проведение с налогоплательщиками
разъяснительной и информационной работы по применению действующих законных и
подзаконных нормативных правовых актов в сфере налогообложения;
-
разъяснение о порядке исчисления и
уплаты налогов (сборов);
-
осуществление, в установленном НК
РФ порядке, возврата (зачета) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов,
пеней и штрафов (ст. ст. 78, 79 НК);
-
соблюдение налоговой тайны (ст.
102 НК);
-
направление проверяемым субъектам
копии акта налоговой проверки и решения по акту;
-
направление налогового уведомления
и требования об уплате налога (сбора) при обстоятельствах, оговоренных в НК РФ
(глава 10 кодекса);
Если в результате выездной налоговой
проверки проверяющими выявлены факты налоговых правонарушений, в этом случае
они обязаны принять достаточные меры по формированию доказательств по этим
фактам и обеспечить их документальное подтверждение (снять копии с документов,
подтверждающих совершение налогового правонарушения, произвести выемку
подлинников указанных документов, получить недостающие документы в ином месте,
провести встречные проверки, опросить свидетелей и при необходимости назначить
экспертизу и т.д.), по исчислению сумм неуплаченных (не полностью уплаченных)
налогов и пени.
Срок проведения проверки включает в
себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого
налогового объекта. Двухмесячный срок проведения проверки может быть увеличен
на один месяц:
1.
в исключительных случаях вышестоящим налоговым органом;
2.
при проверке организаций, имеющих филиалы и представительства, для
проверки последних.
При необходимости проверяющие вправе
провести инвентаризацию имущества налогоплательщика; осмотр (обследование)
помещений и территорий, используемых проверяемым для извлечения дохода или
связанных с содержанием объектов налогообложения.
При наличии у проверяющих достаточных
оснований полагать о возможности уничтожения (сокрытия, изменения, замены)
документов, фиксирующих совершение налогового правонарушения, проводится выемка
таких документов.
При изъятии подлинников документов с
них изготавливают копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа
и передаются налогоплательщику, у которого они изымаются. Если невозможно
изготовить или передать эти копии одновременно с выемкой документов, то
налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение
пяти дней после изъятия.
Документы и предметы, не имеющие
отношения к налоговой проверке, изыматься не могут. Точно так же не может
производиться их выемка в ночное время. Ночным считается промежуток времени с
22 часов до 6 часов по местному времени.
В ходе процедуры изъятия документов и
предметов составляется протокол изъятия. В этом документе либо в прилагаемых к
нему описях перечисляются и описываются все изъятые документы и предметы с
точным указанием их наименования, количества, индивидуальных признаков.
Изъятие документов и предметов
осуществляется в присутствии понятых и ответственных лиц организации. В
качестве понятых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе дела
физические лица в количестве не менее двух человек, за исключением должностных
лиц налоговых органов (как гарантия непредвзятости понятого).
В протоколе изъятия, составленном на
русском языке, обязательно указываются следующие сведения:
-
наименование протокола;
-
место и дата производства конкретного действия;
-
время начала и окончания действия;
-
должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол;
-
фамилия, имя, отчество каждого лица, участвовавшего в действии
или присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случаях – его адрес,
гражданство, сведения о том, владеет ли он русским языком;
-
содержание действия, последовательность его проведения;
-
выявленные при производстве действия существенные для дела факты
и обстоятельства.
Протокол прочитывается всеми лицами,
принимавшими участие в процедуре изъятия документов и предметов. Указанные лица
могут делать замечания, которые вносятся в протокол или приобщаются к делу,
после чего протокол подписывается составившим его должностным лицом налогового
органа, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или
присутствовавшими при его проведении.
Кроме того, к протоколу прилагаются
фотографические снимки, негативы, видеозаписи и другие материалы, выполненные
при производстве действия.
По окончании проверки проверяющий
составляет справку о проведенной проверке с указанием предмета и сроков ее
проведения.
Результаты выездной налоговой проверки
не позднее двух месяцев с момента составления справки оформляются проверяющими
должностными лицами налогового органа в форме акта налоговой проверки.
Оформление акта и ознакомление с его содержанием производится в порядке,
предусмотренном ст. 100 части первой НК РФ.
Порядок камеральной налоговой проверки
определен в ст. 88 части первой НК РФ. Такая проверка проводится
уполномоченными лицами налоговых органов в силу их должностных обязанностей.
Специального решения для ее проведения не требуется. В течении трех месяцев со
дня представления налогоплательщиком деклараций и документов они подлежат
проверке, с учетом информации, самостоятельно накопленной налоговым органом о
деятельности этого налогоплательщика. При обнаружении в проверяемых документах
ошибок, противоречий, налогоплательщик обязан их устранить. При необходимости у
налогоплательщика могут быть истребованы дополнительные сведения и документы,
касающиеся правильности исчисления и уплаты налогов. Выявленная сумма доплаты
по налогам и образовавшаяся пеня подлежат уплате по письменному требованию
налогового органа.
Страницы: 1, 2, 3 |
