Курсовая работа: Налоги субъектов РФ, их роль и проблемы взимания
К доходам, полученным
от источников, находящихся за пределами территории РФ, относятся: а) дивиденды
и проценты, выплачиваемые иностранной организацией, за исключением дивидендов и
процентов, оплачиваемых иностранной организацией в связи с деятельностью ее
постоянного представительства в РФ; б) страховые выплаты при наступлении
страхового случая, выплачиваемые иностранной организацией за рубежом; в) доходы
от использования за пределами территории РФ прав на объекты интеллектуальной
собственности; г) доходы от предоставления в аренду и иного использования
имущества, находящегося за пределами РФ; д) доходы от реализации (недвижимого
имущества, находящегося за пределами территории РФ; за пределами территории РФ
акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в организации; прав
требования к иностранной организации; иного имущества, находящегося за
пределами территории РФ); е) вознаграждение за выполнение трудовых или иных
обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия
(бездействия) за пределами территории РФ; ж) пенсии, пособия, стипендии и иные
аналогичные выплаты, выплата которых осуществляется в соответствии с
законодательством иностранных государств; з) доходы от использования морских
или воздушных судов, владельцами которых являются иностранные организации или
физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, включая доходы от
сдачи их в аренду, а также штрафы за простой (задержку) судна сверх
предусмотренного законом или договором срока: в т.ч. при выполнении
погрузочно-разгрузочных работ; и) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в
результате осуществления ими деятельности за пределами РФ.
При исчислении
налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных
органов производятся какие-либо удержания, они не уменьшают налоговую базу,
которая определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых
установлены различные налоговые ставки. При получении налогоплательщиком дохода
от организаций (предприятий) и индивидуальных предпринимателей в натуральной
форме в виде товаров (работ, услуг), а также имущественных прав налоговая база
определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) или прав, исчисленная
исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса РФ. При
этом в стоимость этих товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма
НДС, акцизов, налога на реализацию горюче-смазочных материалов и налога с
продаж. Налоговым кодексом РФ установлены особенности определения налоговой
базы при получении доходов в виде материальной выгоды, по договорам страхования
и негосударственного пенсионного обеспечения, от долевого участия в
деятельности организации, определения доходов отдельных иностранных граждан.
Налоговым
законодательством установлены: доходы физических лиц, освобождаемые от
налогообложения; стандартные налоговые вычеты; социальные налоговые вычеты;
имущественные налоговые вычеты; профессиональные налоговые вычеты, а также
особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями и другими
лицами, занимающимися частной практикой, а также особенности исчисления налога
в отношении отдельных видов доходов.
Н. на д.ф.л.
исчисляется по следующим ставкам: а) общая налоговая ставка установлена в
размере 13%; б) в размере 35% ставка установлена в отношении следующих доходов:
выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других
основанных на риске игр (в т.ч. с использованием игровых автоматов); стоимости
любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других
мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения
размеров выигрышей, призов ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ; страховых
выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров
выплат ставки рефинансирования ЦБ РФ; процентных доходов по вкладам в банках в
части превышения суммы, рассчитанной исходя из ¾ действующей ставки ЦБ
РФ, в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам и 9%
годовых по вкладам в иностранной валюте; суммы экономии на процентах при
получении заемных средств в части превышения, установленного Налоговым кодексом
РФ.
Фактически уплаченные
налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом РФ, за пределами РФ в
соответствии с законодательством других государств суммы доходов, полученных за
пределами РФ, засчитываются при уплате налога в РФ, если это предусмотрено соответствующим
договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.
1.1.2 Налог на прибыль
(доход) организаций
Налогообложение прибыли
— важнейший элемент налоговой политики любого государства. Налог на прибыль
служит значительным источником формирования доходной части бюджетов разных
уровней. В доходах консолидированного бюджета РФ этот налог стабильно занимает
третье место после НДС и акцизов.
Налог на прибыль был
введен в результате налоговой реформы 1992 г. До этого формирование доходной базы бюджетов осуществлялось в виде платы за фонды, фиксированных (рентных)
платежей, свободного остатка прибыли и отчислений от прибыли.
Налог на прибыль
представляет собой прямой, федеральный и регулирующий налог. Его плательщики:
1) организации (в том
числе бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской
Федерации, а также созданные на территории РФ организации с иностранными
инвестициями, международные организации;
2) компании, фирмы,
другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных
государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через
постоянные представительства;
3) филиалы и другие
обособленные подразделения организаций, имеющие самостоятельный баланс и
расчетные (текущие) счета;
4) организации, имеющие
в своем подчинении территориально обособленные подразделения, не имеющие
отдельного баланса и расчетного счета (текущего, корреспондентского).
Детализация
плательщиков налога на прибыль обусловлена его регулирующим характером.
Подробная роспись плательщиков позволяет зачислять налог в те региональные
бюджеты, на территории которых налогоплательщик извлек доход.
Не являются
плательщиками налога на прибыль организации любых организационно-правовых форм
собственности по прибыли от произведенной ими сельскохозяйственной и
охотохозяйственной продукции, Центральный банк РФ по прибыли от регулирования
денежного обращения, организации малого бизнеса, перешедшие на упрощенную
систему налогообложения.
Объект обложения
налогом — валовая прибыль предприятия. В ее состав входят:
• прибыль от реализации
продукции, прибыль от реализации основных средств и иного имущества
организации;
• доходы от
внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям (сальдо
внереализационных результатов).
Прибыль от реализации
продукции характеризует чистый доход организации, полученный в данном налоговом
периоде. Остальные элементы валовой прибыли отражают в основном
перераспределение ранее созданных доходов.
1. Прибыль от
реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации
продукции без НДС, акцизов, налога с продаж и затратами на производство и
реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.
Выручка от реализации
продукции определяется двумя методами, выбор которых оставлен за организацией и
устанавливается ее учетной политикой:
• по мере оплаты за
реализованную продукцию (кассовый метод)
• по мере отгрузки
продукции и предъявления покупателю расчетных документов (метод начислений)
Доходы в иностранной
валюте подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в
рублях. При этом доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу
ЦБ РФ, действовавшему на день поступления средств на валютный счет или в кассу
предприятия. Прибыль, полученная за пределами РФ, включается в общую сумму
прибыли в полном размере до вычета уплаченных в иностранных государствах
налогов. Налоги, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных
государств, засчитываются при уплате налога на прибыль в РФ в размерах, не
превышающих сумм налога по российскому законодательству.
При определении
себестоимости руководствуются Положением о составе затрат по производству и
реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, которое утверждено Правительством
РФ 5 августа 1992 г. за № 552, а также последующими изменениями и дополнениями.
Документальным основанием отнесения расходов производственного назначения на
себестоимость продукции являются:
1) их обоснованность
технологией производства (технологические карты, сметы, ГОСТы, ОСТы, ТУ,
квитанции и т. п.)
2) документальное
подтверждение их приобретения (платежные поручения, счета, чеки, расходные
кассовые ордера и т. п.)
3) наличие документации
по списанию на себестоимость (акты типовых форм, требования, накладные и т. п.)
Несоблюдение хотя бы
одного из этих требований ведет к тому, что для включения производственных
затрат в себестоимость нет оснований, и они должны финансироваться из чистой
прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налогов.
Отдельные виды затрат
для целей налогообложения включаются в себестоимость продукции в пределах
установленных норм. Нормируются следующие целевые расходы:
• расходы по уплате
процентов за пользование краткосрочным банковским кредитом: для целей
налогообложения не принимаются выплаты процентов по просроченным кредитам, а в
остальных случаях в себестоимость включаются выплаченные проценты в пределах
учетной ставки Центрального банка РФ, увеличенной на три пункта;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |