Реферат: Финляндия - общие принципы налогообложения
Реферат: Финляндия - общие принципы налогообложения
В
Финляндии все иностранные инвестиции подлежат обязательной регистрации в
Центральном Банке Финляндии. Эта процедура введена только для того, чтобы
регулировать иностранные инвестиции. Также при регистрации иностранного
экономического субъекта в налоговых целях необходимо разрешение Центрального
банка. Финансовые и страховые капиталовложения регламентированы специальными
законодательными актами. Вывоз капитала и полученной в результате экономической
деятельности прибыли никак не ограничен.
Наиболее
распространенные организационно-правовые виды предпринимательской деятельности
- это компании с ограниченной ответственностью и акционерные общества. По
законодательству общества с ограниченной ответственностью обязаны
зарегистрироваться также в торговом регистре. Минимальный размер уставного
капитала - 5000 финляндских марок. Для акционерных обществ уведомление
торгового регистра не обязательно, тем не менее при желании оно может быть
внесено в этот регистр. Наиболее распространенные организационно-правовые формы
зарубежных предприятий - это филиалы компаний. Акционерная форма собственности
встречается редко среди иностранных хозяйствующих субъектов.
При
открытии зарубежного представительства на территории Финляндии должно быть
выполнено следующее:
*исполнительный
директор и как минимум половина правления компании должны являться налоговыми
резидентами стран ЕС.
Исключение
из правил возможно при получении специального разрешения.
В
развивающихся районах Финляндии капиталовложения в производственную сферу и
туризм поощряются специальными налоговыми освобождениями, такими, как
увеличение ставки амортизационных отчислений до 50 %. Муниципалитет, поощряя
организацию предприятий в развивающихся зонах, предоставляет помещения для
деятельности и льготные кредиты. На государственном уровне формируются
специальные фонды, служащие источником финансирования и консультативной помощи
для этих хозяйствующих субъектов.
Корпоративным
налогом облагается весь доход, как непосредственные доходы, так и доходы на
прирост капитала компаний-резидентов страны. Нерезиденты имеют налоговую
ответственность только на суммы доходов, полученных из финских источников. Компания
считается резидентом Финляндии, если она была основана и зарегистрирована по
финскому законодательству.
В
Финляндии в целях налогообложения дивидендов применяется метод удержания налога
по факту их начисления. В 1996 г. минимальная налоговая ответственность
компании по ее дивидендам - 7/18 от общей суммы объявленных дивидендов.
Резидентам
Финляндии предоставляется налоговый кредит на всю сумму удержанных дивидендов.
Нерезидентам
может также предоставляться налоговый кредит на суммы полученных дивидендов, но
не в полном объеме, если это условие оговорено в налоговых соглашениях. (В
настоящее время только Великобритания и Ирландия имеют подобные соглашения с
Финляндией.)
Ставка
корпоративного налога в Финляндии составляет 28 %, не существует дифференциации
ставок налога между распределенной и нераспределенной прибылью. Прибыль,
подлежащая налогообложению, определяется общепринятыми в мировой практике
методами, основывающимися на финансовой отчетности предприятия. Запасы
оцениваются по нижнему пределу рыночной стоимости.
До
1993 г. было возможно уменьшить налогооблагаемую базу на суммы до 25 % от
стоимости резервов, полученных после проведенной на предприятии инвентаризации.
Однако с января 1993 г. это положение было отменено. В настоящий момент действует
временное Положение от 1992 г., в соответствии с которым резервы, полученные
при инвентаризации, должны быть переведены на счет промежуточных резервов, а
затем постепенно зачислены на счет прибыли и убытков до окончания 1997 г.
Суммы
амортизационных отчислений по фактической стоимости установлены по ставке:
*30
% по производственному оборудованию;
*
4 % по офисным зданиям;
*
7 % по остальным зданиям и сооружениям;
*
20 % по буровым установкам.
*По
нематериальным активам применяется метод равномерного списания амортизационных
отчислений в течение 10 лет, хотя возможно списать эти активы и в более
короткий срок.
*Капиталовложения
в новые области производства и индустрии туризма регламентированы специальными
правилами списания амортизационных отчислений по повышенным ставкам.
Компания-резидент
обязана включать в налогооблагаемую базу все доходы.
Если
деятельность осуществляется через постоянное представительство, то нерезиденты
уплачивают налог только с доходов, полученных через это постоянное представительство.
Сумма налога рассчитывается по такой же методике, что и для
компаний-резидентов. Налог на имущество установлен в размере 1 % от фактической
стоимости имущества, этот налог может быть уменьшен соответствующими
соглашениями.
Начиная
с 1996 г. предоставление налоговых деклараций необходимо осуществлять в течение
6 месяцев до окончания календарного года, в конце которого заканчивается
соответствующий отчетный период. Налог уплачивается авансовыми платежами в
течение отчетного года. По окончании отчетного года недоплаченные суммы налога
подлежат возмещению в бюджет двумя платежами (в рассрочку).
Физическое
лицо, находящееся на территории Финляндии более чем 6 полных месяцев, считается
резидентом этой страны для целей налогообложения. В Финляндии для уточнения
принципа резидента учитывается, имеет ли лицо постоянное жилище ли иное
имущество на ее территории. Граждане Финляндии, эмигрирующие из нее, считаются
как минимум еще 3 года резидентами страны, если не было произведено официальное
уведомление властей о том, что он не имеет никаких существенных уз, соединяющих
его с Финляндией. Граждане Финляндии и иностранные граждане, имеющие статус
резидента, обязаны платить как государственные, так и местные налоги со всего
дохода, полученного в стране и за ее пределами. Нерезиденты имеют налоговую
обязанность только на доходы, полученные от финских источников. Супружеские
пары рассчитывают и уплачивают суммы налога отдельно друг от друга.
Налоги
также уплачивают прихожане Финской Церкви по ставке 1 - 2 %.
Дополнительно
с граждан взимаются следующие налоги:
*взносы
в социальные фонды:
-
по ставке 1,9 %;
-на
доходы, превышающие 80000 финляндских марок - 3,35 %;
*в
пенсионный фонд - 4,3 %;
*в
фонд занятости-1,5%;
Суммы,
уплаченные в социальные фонды и в фонд занятости, полностью вычитаются из
налогооблагаемой базы.
Подоходный
налог
уплачивается
по прогрессивным ставкам, дифференцированным от 7 до 39 % в зависимости от
величины дохода. Доходы до 43000 финляндских марок освобождены от этого налога.
Подоходный налог рассчитывается и взимается с заработной платы работника
работодателем. Недоплаченный налог удерживается дополнительно, а переплаченный
- возмещается. Прибыль, полученная при продаже акций и от операций с
недвижимостью, облагается по тем же ставкам, что и доходы от капиталовложений.
Полученная прибыль определяется методом уменьшения суммы дохода на суммы
фактических затрат. Доход, полученный от капиталовложений, облагается налогом в
том году, в котором этот доход был получен, как в денежной, так и в натуральной
форме. Банковский процент и доход от государственных облигаций подлежит
налогообложению по ставке 28 %. Начиная с 1989 г. в Финляндии были приняты
специальные законодательные акты, регламентирующие деятельность иностранных
специалистов и экспертов на ее территории.
Нерезиденты
уплачивают налог:
*на
финские источники дохода по ставке 28 % на дивиденды, авторские гонорары,
проценты;
*на
заработную плату и пенсии - 35 %.
Из
налогооблагаемой базы вычитаются следующие доходы и затраты:
*процентные
выплаты (не включая проценты на потребительский кредит) исключаются из дохода
от капиталовложений, а именно прирост капитала, доход от сдачи имущества в
аренду, проценты, дивиденды и др.
*Если
доходы от капиталовложений незначительны, то полученный налогооблагаемый доход
может быть уменьшен до 28 %, но не более 8000 финляндских марок для одинокого
человека, для бездетных супружеских пар этот показатель составляет 16000
финляндских марок, для супружеских пар, имеющих одного ребенка - 18000 финляндских
марок, для супружеских пар, имеющих двух и более детей - 20000 финляндских
марок.
*получение
страховых возмещений,
*взносы
в профсоюзные организации,
*совокупные
затраты на ведение бизнеса.
*Дополнительные
вычеты совокупного дохода имеют граждане, возраст которых превышает 65 лет,
либо люди с умственными отклонениями.
*Установлена
максимальная сумма затрат, на которую может быть уменьшен совокупный доход,
составляющая 30 % от продажной цены акций или недвижимости (50 % для активов,
приобретенных до 1989 г.).
*Убытки
при продаже капитальных активов вычитаются из суммы полученного дохода в том же
году, в котором были получены эти убытки, либо могут быть перенесены в счет
будущей прибыли. Однако срок переноса не должен превышать 3 года.
Все
налогоплательщики обязаны представить декларации о доходах в налоговые органы
не позднее 31 января года, следующего за отчетным годом.
Муниципальный
налог
установлен
на уровне 15 и 20 %, в зависимости от местных законодательных актов.
Муниципальный налог не выплачивается, если совокупный доход составляет менее
чем 8800 финляндских марок.
Ставки
налога на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, варьируются
в зависимости от степени родства передающей стороны и правопреемника (для
близких родственников эта ставка колеблется от 10 до 16 %, а для сделок между
лицами, не имеющими родства от 30 до 48 %).
Физические
лица, являющиеся резидентами Финляндии, уплачивают налог на имущество по ставке
0,9 % на все имущество, включая имущество, находящееся за пределами страны,
если чистая (фактическая, оценочная, рыночная) стоимость этого имущества
превышает 1,1 млн. финляндских марок.
Страницы: 1, 2 |