Контрольная работа: Свободные экономические зоны. Офшорные зоны
Статус и
территория СЭЗ, а также срок, на который они создаются, определяются Верховной
Радой Украины путем принятия отдельного закона для каждой СЭЗ.
На территории
СЭЗ действует законодательство Украины с учетом особенностей, предусмотренных
Законом Украины “Об общих принципах создания и функционирования специальных
(свободных) экономических зон” (далее - Закон) или законом о создании
конкретной СЭЗ, который не может противоречить вышеупомянутому Закону.
Органами
управления СЭЗ независимо от их типа являются:
а) местные
советы народных депутатов и местные государственные администрации в границах
своих полномочий;
б) орган
хозяйственного развития и управления СЭЗ, который создается с участием субъектов
экономической деятельности Украины и иностранных субъектов такой деятельности.
Функции этого органа могут быть возложены на одного из субъектов экономической
деятельности СЭЗ.
Государственное
регулирование деятельности СЭЗ осуществляют органы государственной
исполнительной власти Украины, в компетенцию которых входит контроль за
соблюдением требований законодательства Украины на территории, где созданы СЭЗ.
На все
объекты и субъекты экономической деятельности СЭЗ распространяется система
государственных гарантий защиты инвестиций, предусмотренная законодательством
Украины об инвестиционной деятельности и иностранных инвестициях. Государство
гарантирует субъектам хозяйственной деятельности СЭЗ право на вывоз доходов и
капитала, инвестированного в СЭЗ, за границы СЭЗ и Украины [3].
В случае
изменения законодательства Украины по вопросам налогообложения, инвестиционной
деятельности и таможенного регулирования к субъектам СЭЗ и ТПР на протяжении
периода функционирования СЭЗ или ТПР применяются особенности, предусмотренные
Законом, на день их регистрации как субъектов СЭЗ или начала реализации
инвестиционного проекта на ТПР.
В СЭЗ
создаются благоприятные таможенные условия и режим таможенного налогообложения:
льготный режим и уровень налогообложения, специфические валютно-финансовые
условия, банковско-кредитная система, система кредитования и страхования,
условия отдельных видов платежей и система государственного инвестирования.
Типичными для
большинства СЭЗ и ТПР являются налоговые и таможенные льготы относительно:
·
ввозной
таможенной пошлины —
освобождается на пять лет ввоза сырья, материалов, оборудования, необходимых
для реализации инвестиционных проектов;
·
налога на
добавленную стоимость —
освобождается на пять лет ввоза сырья, материалов, оборудования, необходимых
для реализации инвестиционных проектов;
·
налога на прибыль — устанавливается ставка 20% на весь
срок реализации инвестиционного проекта или предусмотрено освобождение от этого
налога в первые три года с даты получения первой прибыли и обложение налогом на
прибыль в размере 50% от действующей ставки в следующие три года, после чего
используется обычная ставка;
·
сбора в фонд
занятости— в некоторых
СЭЗ и ТПР предусмотрено освобождение от уплаты этого сбора на пять лет;
·
платы за землю — в некоторых СЭЗ и ТПР
предусмотрено освобождение на срок освоения земельного участка, но не более
трех лет или не более пяти лет; в некоторых такое освобождение не
предусмотрено;
·
акцизного сбора — в большинстве СЭЗ предусмотрено
освобождение от этого сбора в случае экспорта, в ТПР такой льготы нет [4, 5, 6,
7].
По состоянию
на 01.01.2009 г. на территории Украины фактически действуют семь СЭЗ и семь
ТПР, а именно:
1.
СЭЗ “Сиваш”;
2.
СЭЗ “Закарпатье”;
3.
СЭЗ “Славутич”;
4.
СЭЗ “Курортополис
Трускавец”;
5.
СЭЗ “Яворов”;
6.
СЭЗ “Азов”;
7.
СЭЗ “Донецк”;
8.
ТПР в АР Крым;
9.
ТПР в Волынской
области;
10.
ТПР в Донецкой
области;
11.
ТПР в Житомирской
области;
12.
ТПР в
Закарпатской области;
13.
ТПР в Луганской
области;
14.
ТПР в г. Харькове
[2].
На ТПР и в
СЭЗ, которые уже фактически начали работу, зарегистрированы 283 субъекта
предпринимательской деятельности, которые зарегистрировались в установленном
порядке для реализации 313 инвестиционных проектов. При этом первое место по
количеству зарегистрированных субъектов занимает ТПР в Донецкой области (29% от
общего количества зарегистрированных в СЭЗ и ТПР), второе место — ТПР в
Закарпатской области (17%), третье — СЭЗ “Яворов” (15%).
Основное
распределение по количеству зарегистрированных инвестиционных проектов — аналогичное.
То есть первое место по количеству зарегистрированных инвестиционных проектов
занимает ТПР в Донецкой области (34% от общего количества зарегистрированных в
СЭЗ и ТПР), второе место — ТПР в Закарпатской области (16%), третье — СЭЗ
“Яворов” (13%).
Проведенным
анализом поступлений и использования инвестиций по зарегистрированным
инвестиционным проектам установлено, что этими проектами предусматривается
получение инвестиций субъектами СЭЗ и ТПР на общую сумму 1344,8 млн. долл. США,
в том числе от нерезидентов — 434,3 млн. долл. США.
Получение
инвестиций предусматривается в виде:
·
средств — 894,6
млн. долл. США;
·
материальных
ценностей — 441,6 млн. долл. США;
·
нематериальных
активов — 8,6 млн. долл. США.
В том числе
от нерезидентов получение инвестиций предусматривается в виде:
·
средств — 205,4
млн. долл. США;
·
материальных
ценностей — 226,8 млн. долл. США;
·
нематериальных
активов — 2,1 млн. долл. США.
Фактически
получено с начала реализации инвестиционных проектов инвестиций на общую сумму
416,5 млн. долл. США (в том числе от нерезидентов — 207,9 млн. долл. США) или
31% от заявленных в инвестиционных проектах (по иностранным инвестициям —
47,9%).
Общий объем
фактически полученных инвестиций на протяжении 2008 года по утвержденным
инвестиционным проектам составлял 1174,1 млн. грн., в том числе в виде:
· собственных средств предприятия —
29,6%;
· кредитов банковских учреждений —
4,1%;
· других денежных взносов — 20,4%;
· материальных ценностей — 43,3%;
· нематериальных активов — 0,5%;
· другие виды — 2,1%.
Наибольшая
часть фактически полученных инвестиций приходится на ТПР в Донецкой области —
69%.
Общая сумма
предоставленных льгот предприятиям, которые реализуют инвестиционные проекты в
СЭЗ и на ТПР, за 2008 год относительно налога на доход за счет уменьшения
ставок налогообложения или освобождения от налогообложения прибыли составляла
98,0 млн. грн. [2]
Тщательным
анализом технологий внесения инвестиций в СЭЗ и ТПР выявлено, что в случае
самоинвестирования на действующих предприятиях есть примеры, которые
свидетельствуют об отрицательных тенденциях в уплате налогов, связанные с
внедрением льготных режимов налогообложения инвестиционной деятельности. А
именно: уменьшается объект налогообложения на той части действующего
предприятия, которое не принимает участия во внедрении инвестиционного проекта.
На такие тенденции следует обратить особое внимание с целью избежания
искусственного перевода действующих рентабельных мощностей в специальный режим
налогообложения.
Следует
исходить прежде всего из того, что в СЭЗ и ТПР от внедрения инвестиционных
проектов можно ожидать реальное, то есть дополнительное увеличение объемов
реализации продукции, а не создания новых схем уклонения от налогообложения.
Некоторые
аспекты налогообложения СПД, которые реализуют утвержденные в установленном
порядке инвестиционные проекты в условиях СЭЗ или на ТПР, относительно которых,
чаще всего, возникают вопросы:
1.
Определение даты, с которой субъект СЭЗ получает право на использование льготы
относительно налога на прибыль.
Законами о
создании СЭЗ и ТПР предусмотрено предоставление льготы относительно налога на
прибыль с налогового периода, в котором получена первая прибыль от реализации
инвестиционного проекта. Тем не менее при этом должны быть соблюдены
определенные условия внесения инвестиций.
Законами
Украины о СЭЗ и ТПР предусмотрено, что в случае, если на протяжении отчетного
(налогового) периода происходит частичное или полное отчуждение инвестиции,
СПД, который получил инвестицию, обязаны уплатить в полном объеме налог на
прибыль, полученную в таком отчетном (налоговом) периоде.
Таким
образом, льгота относительно налога на прибыль может предоставляться в случае,
когда в распоряжении СПД в отчетном (налоговом периоде) остается полученная для
реализации инвестиционного проекта инвестиция в размере не менее чем
установлено законодательством для соответствующего вида деятельности.
Используются
такие налоговые периоды: отчетный (налоговый) год — период, который начинается
1 января текущего года и заканчивается 31 декабря текущего года, и отчетный
(налоговый) квартал [6].
Учитывая
изложенное, в случае если согласно договору (контракту) с органом местного
самоуправления и инвестиционному проекту предусматривается внесение инвестиций
на протяжении периода, превышающего отчетный (налоговый) год, то льгота
относительно налога на прибыль может предоставляться при условии фактического
получения инвестиции в размерах не менее чем предусмотрены законодательством
для соответствующего вида деятельности и при ее неотчуждении СПД.
В случае если
согласно договору (контракту) с органом местного самоуправления и
инвестиционному проекту предусматривается внесение инвестиций на протяжении
периода, не превышающего отчетный (налоговый) год, то льгота относительно
налога на прибыль может предоставляться после получения первой части
инвестиции, но с обязательным соблюдением графика внесения инвестиции.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5 |