Реферат: Упрощенная система налогообложения
Реферат: Упрощенная система налогообложения
упрощенная система налогообложения Введение. правовое
регулирование
Для упрощения
порядка налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей и создания
благоприятных условий по осуществлению предпринимательской деятельности 9 марта
2007 г. Указом Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. № 119 "Об
упрощенной системе налогообложения" было утверждено Положение об упрощенной
системе налогообложения (с изм. и доп. по состоянию на 01.05.2008) (далее - Указ
№ 119, Положение об УСН).
Работа
организаций, перешедших с 1 июля 2007 года в соответствии с Указом № 119 на упрощенную
систему налогообложения, показала, что при ведении бухгалтерского учета по упрощенной
системе налогообложения (далее - УСН) труд бухгалтера существенно облегчился и упростился:
- четко
регламентированная Указом № 119 налоговая база исключает возможность иного толкования
терминов и определений, а также возможность ошибок при определении валовой выручки
и валового дохода;
- возможные
ошибки при определении себестоимости не влияют на величину налоговой базы и, следовательно,
на величину налога при УСН. Таким образом ликвидируется возможность появления штрафных
санкций;
- при
УСН организации, являющиеся плательщиками НДС, исчисляют и уплачивают два налога,
а не являющиеся плательщиками НДС исчисляют и уплачивают один налог. Соответственно,
в налоговые органы представляются две или одна налоговые декларации в месяц;
- для
организаций средней численностью до 15 человек статистическая отчетность сократилась
до одного квартального и двух-трех годовых отчетов: формы 1-МП "Квартальный
отчет о финансово-хозяйственной деятельности субъекта малого предпринимательства",
формы 6-т (кадры) "Отчет о численности, составе и профессиональном обучении
кадров" (годовая), формы 7-ТВН "Отчет о численности потерпевших при несчастных
случаях на производстве и профессиональных заболеваниях" (годовая) и формы
1-реклама "Отчет об оказании услуг в области рекламы" (годовая, для организаций,
основным видом деятельности которых является производство и (или) размещение (распространение)
рекламы);
- при
автоматизированном бухгалтерском учете программа по УСН прикрепляется к существующему
лицензионному продукту, стоимость программы УСН небольшая и не требует от бухгалтера
дополнительного обучения. Бухгалтерский учет ведется в обычной бухгалтерской программе,
прикрепленная программа по упрощенной системе формирует все необходимые ведомости
и налоговые декларации (одну или две в месяц) автоматически;
- суммарная
налоговая нагрузка для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся
оказанием услуг или выпускающих продукцию с низкой материалоемкостью (с "низким"
входным НДС) или высокой рентабельностью, оказалась ниже, чем при обычной системе
налогообложения;
- с 1
января 2008 года к организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН
и ведущим учет в книге учета доходов и расходов, Указом Президента Республики Беларусь
от 30.12.2007 № 694 "О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики
Беларусь от 19 мая 1999 № 285" отменено требование представления в органы ценообразования
экономического обоснования повышения отпускных цен и тарифов на производимые ими
товары, работы, услуги (за исключением медицинских услуг); а также отменена регистрация
цен и тарифов (в случае их изменения) в порядке, определяемом Советом Министров
Республики Беларусь;
- бухгалтерская
отчетность организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и ведущих
бухгалтерский учет, состоит из:
·
бухгалтерского баланса
(форма 1);
·
отчета о прибылях
и убытках (форма 2);
·
пояснительной записки.
Условия применения упрощенной системы
налогообложения
В соответствии
с п. 2 Положения об УСН не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1. Организации и индивидуальные предприниматели:
производящие
подакцизные товары;
производящие
и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных
камней;
занимающиеся
игорным бизнесом;
осуществляющие:
·
лотерейную деятельность;
·
туристическую деятельность;
·
профессиональную деятельность
на рынке ценных бумаг;
·
деятельность в рамках
простого товарищества и (или) хозяйственной группы;
·
деятельность в качестве
резидентов свободных экономических зон или Парка высоких технологий.
2. Организации, осуществляющие:
·
риэлтерскую деятельность;
·
страховую деятельность
(страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, страховые брокеры,
объединения страховщиков);
·
банковскую деятельность
(банки и небанковские кредитно-финансовые организации).
3. Организации, производящие сельскохозяйственную
продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
4. Индивидуальные предприниматели в части
деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей
и иных физических лиц.
Организации
и индивидуальные предприниматели, не перечисленные в вышеуказанном перечне, вправе
применять упрощенную систему налогообложения при одновременном соблюдении следующих
критериев средней численности работников и валовой выручки в течение девяти месяцев
года, предшествовавшего году, с которого претендуют на ее применение:
Вариант
1
Организации
со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 15 человек, и
индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет:
не более
450 млн руб.;
свыше
450 млн руб., но не более 1500 млн руб.
Вариант
2
Организации
со средней численностью работников за каждый месяц свыше 15 до 100 человек включительно,
если размер их валовой выручки не превысил 1500 млн руб.
Указ №
119, в свою очередь, конкретизирует расшифровку термина: под средней численностью
работников за каждый месяц понимается списочная численность сотрудников организации,
включая численность внешних совместителей и лиц, выполнявших работы по гражданско-правовым
договорам, а также работников в филиалах, представительствах либо иных обособленных
подразделениях организаций.
Следует
обратить внимание на особенность термина "средняя численность", отличающегося
от терминов среднесписочной и списочной численности. Расчет средней численности
производится согласно главе 3 Инструкции по заполнению форм государственной статистической
отчетности по труду, утвержденной постановлением Министерства статистики и анализа
Республики Беларусь от 17.09.2001 № 80 (с изм. и доп. по состоянию на 26.01.2008).
Следует
также обратить внимание на п. 5 Положения об УСН, где установлено, что размеры валовой
выручки, указанные в настоящем Положении, ежегодно индексируются в соответствии
с Законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый
(бюджетный) год.
Пример
Суммы
450 млн. руб. и 1500 млн. руб. - это валовая выручка за 2006 год, которая указывалась
организациями, переходящими на УСН в 2007 году.
Организации,
переходящие на УСН с 1 января 2008 года, индексировали выручку на 6,5 %, т. е. критериями
являлась валовая выручка 479,25 млн. руб. и 1 597,5 млн. руб.
Организации,
переходящие на УСН с 1 января 2009 года, индексируют валовую выручку также на 6,5%:
479,25
млн. руб. Ч 1,065 = 510,4 млн. руб. и
1 597,5
млн. руб. Ч 1,065 млн. руб. = 1 701,34 млн. руб.
Обязанности плательщика, применяющего
УСН
Для организаций
и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН:
1. Сохраняется общий порядок уплаты:
налогов,
сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики
Беларусь;
государственной
пошлины;
оффшорного
сбора;
гербового
сбора;
налога
на доходы от операций с ценными бумагами;
налога
на приобретение автомобильных транспортных средств;
обязательных
страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства
труда и социальной защиты Республики Беларусь;
подоходного
налога при выплате заработной платы и иных доходов, начисляемых физическим лицам
в порядке, установленном законодательством;
налога
на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность через постоянных
представителей;
налога
на добавленную стоимость, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей,
использующих в качестве налоговой базы валовой доход (критерии - средняя численность
до 5 человек, годовой валовой доход до 600 млн. руб.), а также организаций и индивидуальных
предпринимателей со средней численностью до 15 человек и валовой выручкой не более
450 млн. руб. за 9 месяцев предыдущего года. (Суммы валовой выручки и валового дохода
указаны без индексации.)
В случае
изменения действующего законодательства данный перечень может быть изменен.
2. Республиканские и коммунальные унитарные
предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные
общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная
единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим
законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными
обществами, при упрощенной системе налогообложения не освобождаются от перечисления
в соответствии с законодательством часть прибыли (дохода) в бюджет.
3. Уплачивается налог при упрощенной системе
налогообложения, исчисленный как произведение налоговой базы на ставку налога.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |