Курсовая работа: Водный налог

— по строке 040 — код водопользования — 41100;

— по строке 050 — объем древесины, сплавленной за налоговый период, — 10 тыс. куб. м;

— по строке 060 — расстояние сплава леса — 200 км;

— по строке 070 — налоговую ставку, составляющую 1576,8 руб./тыс. куб. м на каждые 100 км сплава;

— по строке 080 — сумму налога, исчисленную за фа­ктический объем сплавляемой древесины. Она определя­ется так:

10 тыс. куб. м х 200 км х 1576,8 руб./тыс. куб. м : 100 =

= 31 536руб.

На основании показателей разделов 2.1,2.3 и 2.4 запол­ним итоговый раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уп­лате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)».

По строке 10 в разделе 1 ЗАО «Сигма» ставит прочерк.

По другим строкам этого раздела организация указы­вает следующие данные:

— по строке 020 — КБК 182 1 07 0300 001 1000 110;

— по строке 030 — код по ОКАТО по местонахожде­нию объекта налогообложения — 75209;

— по строке 040 — общую сумму налога по всем ви­дам водопользования:

стр. 120 разд. 2.1 + стр. 070 разд. 2.3 + стр. 080 разд. 2.4 = = 2820000 руб. + 307500 руб. + 31 536 руб. = = 3 159036руб.

Таким образом, ЗАО «Сигма» обязано уплатить за I квартал 2005 года водный налог в сумме 3 159036 руб.

В заключение целесообразно отметить, что в главе 25.2 НК РФ не указано распределение сумм водного налога между бюджетами разного уровня. Эти вопросы решаются соответству­ющими нормами Бюджетного кодекса Российской Федерации. В связи с этим напомним, что на весенне-летней сессии 2004 года Федеральным Собранием внесены изменения в Бюджетный кодекс Российской Федерации, которые предусматривают направление в федеральный бюджет всей суммы (100 %) собираемого водного налога.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В соответствии с Законом № 173-ФЗ водный налог полно­стью поступает в федеральный бюджет. Объем поступлений за­планирован в сумме 11,2 млрд руб.

Наиболее существенными отличиями водного налога (главу 25.2 «Водный налог» НК РФ, вве­денная Федеральным законом от 28.07.2004 №83-ФЗ) от платы за пользование водными объектами являются следующие (Приложение 3):

1) ставки налога по бассейнам рек, озер, морей и экономиче­ским районам для каждого вида водопользования зафиксирова­ны. Ранее дополнительное диф­ференцирование ставок осуще­ствлялось Правительством РФ и органами законодательной вла­сти субъектов Федерации;

2) отсутствуют налоговые льго­ты по данному налогу;

3) увеличено количество ви­дов водопользования, которые не признаются объектом налогооб­ложения. Так, например, налого­обложению не подлежит сброс сточных вод, который был одним из основных видов водопользо­вания в рамках прежнего законо­дательства;

4) увеличены ставки водного налога практически по всем ви­дам водопользования, кроме гидроэнергетики;

5) установлен единый налого­вый период для всех водопользователей, который ранее разли­чался в зависимости от категории налогоплательщика и вида поль­зования водными объектами.

Следует отметить, что в Законе № 173-ФЗ (см. приложение № I к закону) и в Федеральном законе «О бюджетной классификации Российской Федерации" плата за пользование водными объектами осталась, а в Водный кодекс РФ изменения, касающиеся платно­сти водопользования, были вне­сены (Закон №122-ФЗ). В связи с этим у многих водопользовате­лей возникает, как правило, два основных вопроса:

• каким образом следует исчис­лять плату за пользование водны­ми объектами после отмены со­ответствующего закона;

• оказали ли влияние указанные изменения на порядок исчисле­ния водного налога в 2005 году?

Необходимо пояснить, что изменения, внесенные в главу 12 Водного кодекса РФ Законом №122-ФЗ, носят рамочный ха­рактер и призваны разграничить полномочия между органами го­сударственной власти и субъек­тов Федерации и на этой основе осуществить оптимизацию дея­тельности территориальных ор­ганов федеральных органов ис­полнительной власти. Изменения коснулись и ряда статей, регули­рующих экономические отноше­ния при пользовании водными объектами. В частности, отмене­ны статьи 123—128 Водного ко­декса РФ, а редакция ст. 122 су­щественно изменена, она гласит: "Пользование водными объекта­ми является платным. Порядок установления, зачисления, взи­мания платы, связанной с поль­зованием водными объектами, и предельные размеры такой пла­ты определяются законодатель­ством Российской Федерации».

В настоящее время поря­док исчисления и взимания пла­ты за водопользование нормами Водного кодекса (и принятыми на его основе другими законо­дательными актами) непосредственно не регулируется: в 2005 году решение вопроса платности водопользования обеспечивается нормами главы 25.2 «Водный на­лог» НК РФ.

Однако следует иметь в виду, что Правительством при разра­ботке и принятии этой главы заго­дя предусматривалось в ближай­шем будущем введение системы неналоговых платежей за поль­зование водными объектами, ко­торые будут регулироваться Вод­ным кодексом РФ и издаваемыми на его основе соответствующими нормативными актами. Это ре­шение, по всей видимости, будет реализовываться поэтапно (т.е. не во всех регионах сразу), начи­ная с 2006 года[5]. C учетом этой ситуации предусмотрен от­дельный код бюджетной квалификации по плате за пользование водными объектами, которую бу­дут администрировать Росводресурсы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.  Водный кодекс РФ

2.  Налоговый кодекс РФ(часть первая и вторая).-М:”ЮРКНИГА”,2005

3.  Письмо Минфина РФ от 24.02.2005 №03-07-03-02/9

4.  Письмо Минфина РСФСР от 27.05.1991 №16/111 «Об исчислении и внесении в бюджет платы за воду»

5.  Постановление Правительства РФ от 03.04.1997 №383 «Об утверждении Правил предоставления в пользование водных объектов, находящихся в государственной собственности, установления и пересмотра лимитов водопользования, выдачи лицензии на водопользование и распорядительной лицензии»

6.  Постановление Правительства РФ от 22.07.1998 №818 «Об утверждении минимальных и максимальных ставок платы за пользование водными объектами по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам»

7.  Постановление Правительства РФ от 28.11.2001 №826 «Об утверждении минимальных и максимальных ставок платы за пользование водными объектами по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам»

8.  Статья 16. Федеральный закон от 10.01.2002 №7-ФЗ «Об охране окружающей среды»

9.  Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005

10.  Колчин С.П. Налоги в Российской федерации: Учеб. Пособие для вузов.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002

11.  Кошкин Р.Л. Заполняем декларацию по водному налогу за 1 квартал 2005 года//Российский налоговый курьер. №9, 2005

12.  Лебедев В.В. Комментарий к Приказу МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/726 // Налоговый вестник.№7,2004

13.  Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов.- М.: Издательство БЕК,2001

14.  Моторин М.А. О налогоплательщиках водного налога//Налогообложение.№4, 2005

15.  Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов/ Под ред. проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003

16.  «Налоговое законодательство-2005: водный налог»//РНК, №24, 2004

17.  Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник.-М.: Финансы и статистика,2005

18.   Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ :Учебник для вузов.-5-е изд., доп. И перераб.-М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003

19.  Петрунин В.В. Комментарий к ФЗ от 28.07.2004 №83-ФЗ//Налоговый вестник.№11, 2004

20.   Петрунин В.В. Ресурсные платежи в 2005 году и задачи исполнения бюджета//Налоговая политика и практика.№3, 2005

21.   Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для сред. Проф. Учеб. Заведений/ О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова.-М.: Издательский центр «Академия»,2003

22.   Соловьева М.В. Водный налог: смена караула. Главная книга.№01, 2005

23.  Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: энциклопедический словарь.-М.: Юристъ, 2000

24.  Юмаев М.М.Комментарий к ФЗ от 28.07.2004 №83-ФЗ.№11, 2004

25.  Юткин Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М,2001

[1] Письмо Минфина РСФСР от 27.05.1991 №16/111 «Об исчислении и внесении в бюджет платы за воду»

[2] Постановление Правительства РФ от 03.04.1997 №383

[3] Статья 16. Федеральный закон от 10.01.2002 №7-ФЗ «Об охране окружающей среды»

[4] Кошкин Р.Л. Заполняем декларацию по водному налогу за 1 квартал 2005 года//Российский налоговый курьер. №9, 2005

[5] Петрунин В.В. Ресурсные платежи в 2005 году и задачи исполнения бюджета//Налоговая политика и практика.№3, 2005