Курсовая работа: Становление налоговой системы в России
В Кодексе нет
упоминания о Конституции РФ, т. е. , что к налоговым "властным"
отношениям применяются конституционные принципы и нормы. В нем, кроме функций
налоговых органов, подробно не определяется участие в налоговых властных
отношениях ни одного государственного органа, включая Правительство РФ. Между
тем Правительство, согласно ст. 15 Федерального конституционного закона "О
Правительстве Российской Федерации", разрабатывает и реализует налоговую
политику. [ 2, с.33]
Есть и другие
нерешенные проблемы современного налогового законодательства в России:
-вводимые налоги не
подкрепляются экономико - правовой аргументацией; нет ссылок на конституционные
основы установления того или иного налога; нет связи бюджетных интересов и
интересов налогоплательщика;
-понятие цели налога как
инструмента финансового обеспечения деятельности государства официально не
прокомментировано, и в практике бюджетного распределения финансирование
социальных интересов гражданина осуществляется по остаточному методу;
- среди
функций налогообложения на первый план выходит фискальная: по ст. 8 НК РФ под
налогом понимается обязательный платеж в форме денежных средств, отчуждаемых в целях финансового
обеспечения деятельности государства или муниципальных образований
Фискальные
интересы государства, ведомственные заботы ФНС РФ и Минфина России в условиях
острой нехватки средств для решения социальных проблем привели к тому, что
действующее налоговое законодательство сориентировано преимущественно на
регулирование деятельности налоговых органов по обеспечению контроля
собираемости налогов. Сказывается это в неравномерности развития налогового
законодательства. Некоторые институты налогового законодательства, касающиеся
взыскания налогов, развиваются активнее, чем другие. Быстро развиваются
институты налоговых проверок и субъективного состава налоговых нарушений. В то
же время в сфере правового регулирования мер по защите налогоплательщика
наметилось явное отставание
Такое положение
делает неизбежным деятельность по совершенствованию налоговой системы, ее
реформирование, а также дальнейшее развитие правовой основы.
Если говорить
о действующих в России налогах, ставках и правилах начисления налоговой базы,
то здесь достигнут значительный прогресс. Недавно это подтвердили иностранные
инвесторы, участвовавшие в работе Консультативного Совета по иностранным
инвестициям. Они единодушно отметили, что налоговые ставки и базовые правила
налогообложения в России достаточно комфортны, работать в таких условиях можно.
Однако в области налогового администрирования, особенно в части налогового
контроля и возмещения налога на добавленную стоимость, существует немало проблем,
которыми необходимо заниматься.
В построении
современной и конкурентоспособной налоговой системы за последние годы сделано
много: сокращено количество налогов и кардинально измененa их структура, отменены
«оборотные» налоги и перераспределена налоговая нагрузка между отдельными секторами
экономики. При этом на протяжении последних 5 лет налоговая нагрузка
(выраженная в процентах от ВВП) последовательно снижается примерно по одному
процентному пункту в год. Такой же темп ее снижения сохранится и в ближайшие
три года.[14,с. 6]
Государство,
снижая налоги, имеет право строго требовать, чтобы эти налоги уплачивались
полностью и своевременно. При этом налогоплательщики должны быть уверены в
объективном и беспристрастном отношении со стороны налоговых органов,
обеспеченном как четкостью правил налогообложения, так и соблюдением установленных
законом процедур. Это — базовые принципы налогового администрирования, проблема
совершенствования которого сегодня стоит очень остро, поскольку в Налоговом
кодексе многие правила и процедуры, к сожалению, прописаны недостаточно четко.
По этой причине конфликтные ситуации между налогоплательщиками и налоговыми
органами зачастую просто неизбежны Минфин вместе с Минэкономразвития,
Федеральной налоговой службой, депутатами Государственной Думы, а также,
что очень важно, с представителями основных объединений бизнеса в рамках
специальной рабочей группы подготовили соответствующий законопроект, который
недавно принят в первом чтении. Разработчики проекта старались соблюсти в нем
баланс интересов государства и налогоплательщиков, ликвидировать значительное число
пробелов в законодательстве и внести поправки, уточняющие отдельные
определения, руководствуясь двумя тезисами, высказанными Президентом России:
прекратить налоговый терроризм и не разрушить эффективную систему налогового
контроля.
Какие же
плюсы имеет этот документ? Во – первых, значительно увеличены сроки
представления документов, выполнения тех или иных процессуальных действий,
сроки, в течение которых выполняется требование об уплате налога. Причем по
большинству позиции сроки теперь будут исчисляться рабочими днями. Это снимает
коллизии, когда идет длинная череда нерабочих дней, но сроки, в течение которых
должны быть исполнены различные действия, не продлеваются.
В
законопроекте прописаны специальные нормы по представлению документов, согласно
которым налоговые органы не могут требовать их нотариального заверения — вполне
достаточно, чтобы они были заверены в самой проверяемой организации. Теперь
никакие документы не могут быть затребованы налоговыми органами повторно.
Исключение из этого правила предусмотрено лишь в форс-мажорных ситуациях,
когда, например, на территории налогового органа произошел пожар и документы
погибли.
Ужесточается
порядок назначения повторных проверок, проводимых вышестоящими налоговыми
органами для контроля работы нижестоящих налоговых органов. Эта тема тоже
беспокоит налогоплательщиков. И хотя таких проверок не так много (0,6% от
общего числа проверок), полностью отказаться от них невозможно, учитывая, что и
в налоговых органах бывает всякое, и не все инспекторы идеальны и
беспристрастны. Законопроект резко повышает уровень принятия решения проверки, а
для крупнейших налогоплательщиков допускает их проведение только по решению руководителя
ФНС и только с санкции министра финансов.
К несомненным
достоинствам документа можно отнести то, как в нем решается вопрос об отсрочках
и рассрочках. Сегодня на федеральном уровне отсрочки и рассрочки
фактически не предоставляются из-за наличия бюджетных ограничений: они
могут быть предоставлены только в рамках текущего календарного года и лишь в
пределах суммы, предусмотренной на эти цели, законом о федеральном бюджете
(в 2005 г. эта сумма составляла 1,5 млрд. руб.). Теперь снимаются оба
ограничения. Со следующего года отсрочка по решению налоговых органов может
предоставляться на срок до одного года, а по решению Правительства — на срок до
трех лет. Облегчит налогоплательщикам жизнь и возможность представлять
информацию в электронном виде. Сегодня ФНС уже обладает технической
инфраструктурой, достаточной для этого. Переход на электронный документооборот
упростит обработку информации и налоговый контроль. Налогоплательщики,
представляющие информацию в электронном виде, тоже получат свои выгоды.
Сократится бумажный документооборот, что высвободит значительные материальные и
финансовые ресурсы.
В течение
2006 г. завершится пересмотр форм итоговых деклараций, которые сейчас вызывают
много нареканий со стороны налогоплательщиков из-за большого количества
информации, которую в них необходимо указывать. Налоговые декларации станут
значительно компактнее. По НДС, возможно, работа завершится уже в этом году.
Конечно же, в
работе с налогоплательщиками должны быть серьезно изменены акценты. Недавно
установлены стандарты деятельности налоговых органов, они уже опубликованы и
вступили в действие. Кроме того, сейчас обобщаются те показатели, на основании
которых следует оценивать работу налоговых органон. Пока они еще не
формализованы, но, думаю, одним из важных показателей будет количество жалоб и
судебных исков, количество выигранных судебных дел. Пока статистика такова, что
по налоговым спорам примерно 70% дел выигрывают истцы, в качестве которых
выступают как налогоплательщики, так и налоговые органы. Число судебных
процедур столь велико, что любые способы досудебного урегулирования споров
должны только приветствоваться, а налоговые органы, доводя дело до суда, должны
быть уверены в том, что имеют хорошие перспективы выиграть процесс.
Как мы видим,
в последнее время очень многое сделано для усовершенствования налогообложения
предприятий в области налогового законодательства, налогового
администрирования. Но в то же время остается ряд проблем, которые предстоит
решить.
Заключение
Таким
образом, налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов
экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает
формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя
объемы изъятий финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, государство влияет
на экономическое поведение налогоплательщиков.
Рост деловой
активности и эффективности производства существенным образом зависят от системы
налогообложения. Эффективно работающие предприятия несут основную нагрузку.
Действующая система достаточно сложна, работать с ней трудно. Многие
предприятия, учитывая жесткий налоговый прессинг, поступают проще – уходят из
налогооблагаемого экономического пространства в сферу теневой экономики.
Однако
главное – не в сложности налогообложения. Необходимо иметь такое
налогообложение, которое способствовало бы повышению эффективности
производства, было бы достаточно просто, обеспечивало бы поступление в бюджеты
разных уровней определенных финансовых средств. Важно, чтобы система налогов
приводила к экономии ресурсов, эффективному использованию инвестиций.
И в настоящее
время для этого очень многое делается:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |