Курсовая работа: Принципы и сущность системы налогов и сборов в Российской Федерации
Налог
на имущество организаций вводится на территории региона по решению
представительного органа субъекта РФ. Помимо этого полномочия выражаются в
определении ставки, порядка и сроков уплаты данного налога, а также
установление форм отчетности и льгот по его уплате. Основными источниками для
налога выступают: глава 30 НК РФ и законы субъектов о введении налога на
имущество организаций, соответствующих нормам НК РФ. В случае закрепления
международным договором положений, отличающихся от установленных
законодательством РФ и имеющих большую юридическую силу, иностранные
организации руководствуются ими.
Налог
на игорный бизнес приобретает свое значение из-за того, что игорный бизнес
подлежит жесткому государственному регулированию. Наиболее четко это отражено в
ФЗ от 29.12.2006 г. №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по
организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации».[15]
В нем закрепляется, что игорные зоны могут создаваться на территории Алтайского
края, Приморского края, Калининградской области, Краснодарского края и
Ростовской области (данная игорная зона включает в себя часть территории
каждого из указанных субъектов Российской Федерации).
Игорный
бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением
организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и
(или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией
товаров (имущественных прав), работ или услуг. А азартная игра - основанное на
риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками
между собой либо с организатором игорного заведения (организатором
тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения
(организатором тотализатора). Участниками являются физические лица, принимающее
участие в азартных играх и (или) пари, проводимых организатором игорного
заведения (организатором тотализатора).
Транспортный
налог регулируется главой 28 НК РФ и законами субъектов РФ. Для бюджетов
субъектов является положительным моментом то, что он включен в группу
региональных налогов.
Налогоплательщиками
налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской
Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом
налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В
части 1 статьи 358 НК РФ указываются объекты налогообложения. Ими признаются:
автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и
механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы,
яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы,
несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные
средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с
законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 358
НК РФ. Во 2 части данной статьи устанавливается исчерпывающий перечень
транспортных средств, не отнесенных к объектам обложения этим налогом.
Налоговая
база для различных видов транспортных средств определяется по-разному, в
соответствии со статьей 359 НК РФ.
Кодекс
предусматривает налоговый и отчетный периоды. Налоговый период равен 1 году, а
отчетные периоды – первый, второй и третий кварталы. Однако у законодательных
(представительных) органов субъектов РФ имеется право не устанавливать отчетные
периоды.
Налоговые
ставки устанавливаются законами субъектов РФ, в зависимости от ставок,
закрепленных в НК РФ. В соответствии с законом субъекта налоговые ставки могут
быть увеличены или уменьшены, но не более чем в пять раз.
Сумма,
которую уплачивают налогоплательщики – физические лица, исчисляется налоговыми
органами на основании сведений, которые они получают от органов, осуществляющих
государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской
Федерации.
Налогоплательщики
– физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового
уведомления, которое направляет налоговый орган. А налогоплательщики –
организации по истечении налогового периода предоставляют в налоговый орган по
месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию не позднее 1 февраля
года, следующего за истекшим налоговым периодом.[16] Налогоплательщики,
являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые
платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в
налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по
авансовым платежам по налогу.[17]
Стоит
отметить, что органы власти субъектов РФ вправе передать эти налоги полностью
или частично в соответствующие местные бюджеты.[18]
К
местным налогам относятся:
1)
земельный налог;
2)
налог на имущество физических лиц.
Местными налогами
признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации
и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих
муниципальных образований, если иное не предусмотрено пунктом 4 и пунктом 7
статьи 12 НК РФ.[19]
Местные налоги и сборы в городах федерального значения устанавливаются и
вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации. При
установлении местного налога представительными органами местного самоуправления
в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения:
налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты
налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. При установлении
местного налога представительными органами местного самоуправления могут также
предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования
налогоплательщиком. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ.
Под системой местных
налогов и сборов понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц
поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях,
определенных законодательными актами.
Характерными
особенностями местных налогов являются:
1)
использование
поступлений по данным налогам на местные нужды в пределах территории,
подведомственной соответствующему органу местного самоуправления,
2)
зачисление
их в местные бюджеты в качестве закрепленных доходов,
3)
отнесение
введения и организации взимания данных платежей к компетенции органов местного
самоуправления,
4)
контролирование
органами местного самоуправления поступления и использования платежей по
местным налогам как составной части доходов местных бюджетов,
5)
наличие
у органов местного самоуправления поступления и использования платежей по
местным налогам как составной части доходов местных бюджетов.[20]
Благодаря земельному
налогу обеспечивается стабильное поступление средств в местные бюджеты.
Плательщиком земельного налога и арендной платы является предприятие и граждане
РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в
собственность, владение, пользование или аренду на территории России. Земельный
налог взимается в расчете на год с облагаемой налогами площади. Если земельный
участок находится в пользовании нескольких юридических лиц, то по каждой части
налог исчисляется отдельно.
Освобождаются
от налогообложения:
1)
организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции
Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для
непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения
функций;
2)
организации - в отношении земельных участков, занятых государственными
автомобильными дорогами общего пользования;
3)
религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на
которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и
благотворительного назначения;
4)
общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как
союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их
законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении
земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
организации,
уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских
общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов
среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты
труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых
ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных
товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по
перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с
общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за
исключением брокерских и иных посреднических услуг);
учреждения,
единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские
общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков,
используемых ими для достижения образовательных, культурных,
лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и
иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания
правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
5)
организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков,
находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов
и используемых для производства и реализации изделий народных художественных
промыслов;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5 |