Курсовая работа: Организационные принципы налогообложения
Курсовая работа: Организационные принципы налогообложения
Содержание
Введение
1. Налоги: сущность, функции, классификация
2. Принципы построения налоговой системы
3. Структурирование налогов в налоговом кодексе
Заключение
Список литературы
Главной статьей бюджетных доходов
являются налоги.
Под налогом, сбором, пошлиной и другими
платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во
внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях,
определенных законодательными актами.
Совокупность взимаемых в
государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее - налоги), а также
форм и методов их построения образует налоговую
систему. Объектами
налогообложения являются: доходы (прибыль); стоимость
определенных товаров; отдельные виды деятельности налогоплательщиков; операции
с ценными бумагами; пользование природными ресурсами; имущество юридических и
физических лиц; передача имущества; добавленная стоимость произведенных товаров
и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.
Налоги бывают двух видов. Первый
вид - налоги на доходы и имущество: подоходный налог с граждан; налог на
прибыль корпораций (фирм); налог на социальное страхование и на фонд заработной
платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные
налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую
недвижимость; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др. Они взимаются
с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.
Второй вид - налоги на товары и
услуги: налог с оборота, который в большинстве развитых стран в настоящее время
заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в
цену товара или услуги); налоги на наследство, на сделки с недвижимостью и
ценными бумагами и др. Эти налоги называют косвенными.0ни частично или полностью переносятся на
цену товара или услуги.
Налоги - важная экономическая
категория, исторически связанная с появлением, существованием и
функционированием государства. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных
ресурсов и их расходования зависят от стадии экономического развития общества,
породившего соответствующее государство. Наименьший размер налогового бремени
определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций.
Юридическое определение налогов и
сборов дано в Налоговом кодексе РФ: "Под налогом понимается обязательный,
индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в
форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст.8 Налогового кодекса
РФ под сбором понимается
обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого
является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов
государственными органами, органами местного самоуправления, иными
уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий,
включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)".
[1]
Итак, если налоги поступают в
бюджетный фонд, то сборы, как правило, носят целевой характер и формируют
целевые денежные фонды.
Первый сущностный признак налога -
императивность (предписание
налогоплательщику со стороны государства, требование обязательности налогового
платежа). При невыполнении обязательства применяются соответствующие санкции. В
этой связи вспомним об известном высказывании знаменитого американского
просветителя и государственного деятеля Б. Франклина: "В этом мире ни в
чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов".
Второй признак - смена
собственника. В частности, через налоги доля частной собственности (в денежной
форме) становится государственной или муниципальной, образуя бюджетный фонд.
Третий признак налогов - безвозвратность (налоговые платежи
обезличиваются и не возвращаются конкретному плательщику) и безвозмездность (плательщик
не получает за выплаченные налоги никаких материальных, хозяйственных или иных
прав). Этот признак в определенном смысле отделяет налоги и сборы от пошлин. Плательщик
последних получает права на осуществление каких-либо хозяйственных операций (например,
на ввоз или вывоз товаров через таможенную границу). Государственная пошлина
взимается судебными учреждениями (с исковых заявлений имущественного и
неимущественного характера, кассационных жалоб, за выдачу копий документов); органами
государственного арбитража (с исковых заявлений, кассационных и апелляционных
жалоб, заявлений о признании организаций и индивидуальных предпринимателей
банкротами); нотариальными органами (за регистрацию граждан РФ по месту их
жительства); отделами виз и регистрации; органами загс и другими органами.
Для понимания сущности каждого
отдельного налога необходимо выделить его элементы. К важнейшим элементам
налога относятся: субъект налога, носитель налога, объект налога, налоговая
база, источник налога, единица обложения, ставка налога, оклад налога,
налоговый период, налоговая льгота.
Субъект налога (налогоплательщик) - юридическое или физическое лицо, на
которое государством возложена обязанность уплачивать налог. При определенных
условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта,
который будет действительным носителем налога.
Носитель налога - юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из
собственного дохода. При этом носитель налога вносит последний субъекту налога,
а не государству. Классический пример: субъектом налога является производитель
или продавец товара, а носителем налога - покупатель товара.
Объект налога - доход
или имущество, которые служат основанием для обложения налогом (это могут быть
заработная плата, прибыль, дивиденды, рента, недвижимое имущество, ценные
бумаги, предметы потребления и др.).
Налоговая база - денежная, физическая или иная характеристика объекта
обложения.
Источник налога - доход субъекта налога, из которого вносится последний. Принципиально
важно, что налог всегда только часть дохода и потому он всегда меньше дохода по
величине. В ряде случаев источник может совпадать с объектом налога (например,
налог на прибыль (доход) организаций).
Единица обложения - часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога;
например, по подоходному налогу (в Российской Федерации таковым является налог
на доходы физических лиц) в качестве единицы обложения выступает рубль дохода; по
земельному налогу - гектар, сотка.
Ставка налога - размер налога с единицы обложения. Ставка может
устанавливаться в абсолютных суммах (твердые ставки) либо в процентах. По
своему содержанию выделяют ставки маржинальные (непосредственно указываются в
нормативном акте о налоге); фактические (определяются как отношение уплаченного
налога к налоговой базе); экономические (исчисляются как отношение уплаченного
налога ко всему полученному доходу).
Оклад налога - сумма налога, исчисленная на весь объект налога за
определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд.
Налоговый период - время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки
внесения последнего в бюджетный фонд.
Налоговая льгота - снижение
размера налога. Могут применяться разнообразные льготы: введение необлагаемого
минимума (т.е. освобождение от налога части объекта); понижение ставок налога; уменьшение
оклада налога; предоставление налогового кредита (отсрочки внесения оклада налога)
и др.
Важными для понимания налоговых
отношений являются также следующие понятия.
Налоговое право - совокупность
юридических норм, определяющих виды налогов в данном государстве, порядок их
взимания, связанный с возникновением, функционированием, изменением и
прекращением налоговых отношений. В налоговом праве предусматриваются
специальные нормы, устанавливающие по каждому налогу элементы, регламентирующие
порядок исчисления, взимания, отмены налога; сроки уплаты; льготы; ответственность
плательщиков; порядок обжалования действий налоговых органов.
Налогообложение - это определенная
совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений,
выражающая принудительно-властное, безвозвратное и безвозмездное изъятие части
доходов юридических и физических лиц в пользу государства и местных органов
власти. [2]
Выделяют три основных метода
расчета налогов:
исчисление, фиксированной
процентной надбавки к цене реализации (классические примеры - налог с оборота и
налог с продаж);
исчисление налога в твердых
абсолютных суммах с единицы объекта (например, в Российской Федерации в
соответствии со ст. 193 Налогового кодекса РФ большинство ставок акцизов
устанавливаются в рублях с единицы измерения объекта);
исчисление налога путем умножения
процентной ставки на налогооблагаемую базу (например, налог на прибыль (доход) организаций).
В налоговой практике сложился ряд
способов взимания налогов.
Кадастровый, т.е. на основе кадастра
- реестра, содержащего перечень типичных объектов (земля, доходы),
классифицируемых по внешним признакам (например, размер участка земли; игровой
стол в казино и т.д.); этот способ, в основе которого заложено установление
среднего дохода, подлежащего обложению (например, в рублях с сотки с учетом
местных условий), применяется при слабом развитии налогового аппарата либо в
целях экономии и рационализации налогообложения.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |