Курсовая работа: Налогообложение физических лиц
Удержание налога с сумм дохода, полученных физическим лицом
по прежнему месту работы после увольнения, производится по совокупности с ранее
полученными доходами в течение календарного года. При этом исключаемые из
дохода суммы в пределах установленного законом размера минимальной месячной
оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев исчисляются в
соответствии с фактически проработанным числом месяцев на прежнем месте работы.
О выплаченном доходе и взысканном налоге источником дохода сообщается в
месячный срок налоговому органу по месту своего нахождения.
Если такие выплаты производятся в году, следующем за
увольнением физического лица, то налог исчисляется с общей суммы доходов,
полученных им по месту прежней работы. О выплаченном доходе и взысканном налоге
источником дохода сообщается в месячный срок налоговому органу по месту своего
нахождения. В этих случаях о полученных в течение календарного года доходах по
новому и прежнему месту работы физические лица обязаны сообщить в декларации,
представляемой в установленный срок в налоговый орган по месту их постоянного жительства.
Порядок перечисления налога в бюджет
Предприятия, учреждения и организации обязаны перечислять в
бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня
фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо
не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по
поручениям работников причитающихся им сумм.
Излишне удержанные источником дохода суммы налога
засчитываются им в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическому
лицу по его заявлению.
1.3 Налогообложение доходов, получаемых не по месту
основной работы (службы, учебы)
Объекты налогообложения
Налогообложению подлежат любые доходы, в том числе от
предпринимательской деятельности, получаемые физическими лицами одновременно с
доходами по основному месту работы (службы, учебы) от других предприятий,
учреждений и организаций или физических лиц, зарегистрированных в качестве
предпринимателей.
Порядок исчисления и уплаты налога
Налог исчисляется и удерживается в порядке, установленном для
платежей по основному месту работы, с учетом особенностей, предусмотренных
законодательством , а с доходов от предпринимательской деятельности в порядке,
предусмотренном для обложения таких доходов.
При этом исключение из доходов у физических лиц сумм
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда и расходов на
содержание детей и иждивенцев не производится.
Физические лица могут в течение года самостоятельно
производить расчет налога исходя из совокупного облагаемого годового дохода и
уплачивать в бюджет не реже одного раза в квартал разницу между суммой налога,
исчисленной с общего облагаемого дохода, и суммой налога, удержанной источником
выплаты дохода. По окончании календарного года сведения об этих доходах должны
быть включены в декларацию, представляемую в установленном порядке в налоговый
орган по месту их постоянного жительства.
Предприятия, учреждения, организации и физические лица,
зарегистрированные в качестве предпринимателей, производившие выплаты доходов,
обязаны не реже одного раза в квартал представлять налоговым органам по месту
своего нахождения сведения о суммах выплаченных физическим лицам за истекший
год доходов и об удержанных с них сумм налога с указанием адресов постоянного
местожительства этих лиц. Указанные сведения пересылаются в налоговые органы по
месту постоянного жительства получателей доходов.
Налоговые органы учитывают эти сведения при проверке
представляемых физическими лицами деклараций о полученных ими за год доходах.
При выплате физическому лицу предприятиями, учреждениями и
организациями авторских вознаграждений и вознаграждений за издание, исполнение
или иное использование произведений науки, литературы и искусства,
вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, а также
при исчислении налога по совокупному годовому доходу учитываются документально
подтвержденные расходы. Если эти расходы не могут быть подтверждены
документально, то они учитываются в порядке, определяемом Правительством
Российской Федерации.
1.4 Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности
и других доходов
Объекты налогообложения
Налогообложению подлежат доходы физических лиц, получаемые в
течение календарного года от предприятий, учреждений, организаций и физических
лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, в связи с осуществлением
ими любых видов предпринимательской деятельности, и другие доходы, полученные
иными способами, не предусмотренными в предыдущих главах.
При этом состав расходов увеличивается на сумму понесенных
расходов применительно к составу затрат, включаемых в себестоимость продукции
(работ, услуг), определяемых Правительством Российской Федерации. В состав
затрат включаются документально подтвержденные расходы.
При исчислении налога с доходов физических лиц, полученных от
продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, могут быть учтены
документально подтвержденные расходы, связанные с созданием, приобретением и
реализацией указанного имущества.
При налогообложении доходов физических лиц, не имеющих в
отчетном году места основной работы (службы, учебы), сумма полученного ими
дохода уменьшается на сумму вычетов и льгот, предусмотренных НК РФ.
Если доходы получены от нескольких предприятий, учреждений,
организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей,
то вычеты производятся лишь в одном из мест получения дохода по выбору
физического лица. При наличии у физического лица места основной работы такие
вычеты из дохода не производятся. Убытки, понесенные в отчетном году, не
учитываются при налогообложении в следующем году.
Порядок исчисления и уплаты налога
1. С указанных доходов налог исчисляется:
а) предприятиями, учреждениями, организациями и физическими
лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, а также нотариусами,
занимающимися частной практикой, при выплате ими сумм физическим лицам в
течение года;
б) налоговыми органами на основе имеющихся данных о
предполагаемом доходе физического лица в текущем году;
в) налоговыми органами на основе фактически полученных в
отчетном календарном году физическим лицом доходов, указанных им в декларации,
и других имеющихся сведений.
Налогообложение производится по месту постоянного жительства
физического лица, а в случае, если его деятельность осуществляется в другом
месте, по месту осуществления этой деятельности, но с обязательным сообщением
налоговому органу по месту постоянного жительства физического лица о размерах
дохода и налога.
Налогообложение доходов физических лиц налоговыми органами
осуществляется на основании:
Ø
декларации
физических лиц о фактически полученных ими в течение года доходах;
Ø
материалов
проверок деятельности физических лиц, производимых налоговыми органами;
Ø
полученных от
предприятий, учреждений, организаций и физических лиц сведений о выплаченных
плательщикам доходах.
О таких доходах и суммах удержанного налога предприятия,
учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве
предпринимателей, не реже одного раза в квартал обязаны сообщать налоговым
органам по месту своего нахождения. Налоговые органы пересылают эти сведения
налоговым органам по месту постоянного жительства физического лица.
1.5 Особенности налогообложения иностранных граждан и
лиц без гражданства, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации
Определение облагаемого дохода
Определение облагаемого совокупного дохода, полученного в
календарном году иностранными гражданами и лицами без гражданства, имеющими
постоянное местожительство в Российской Федерации (далее иностранные физические
лица), производится в порядке, установленном для налогообложения по основному
месту работы, не основному месту работы и налогообложению предпринимательской
деятельности.
При этом в составе облагаемого совокупного дохода учитываются
также:
а) суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием в
Российской Федерации;
б) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучение
детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и на
аналогичные цели.
В состав облагаемого налогом совокупного дохода иностранного
физического лица не включаются:
©
суммы,
отчисляемые нанимателем иностранного физического лица в фонды государственного
социального страхования и пенсионного обеспечения;
©
суммы компенсаций
расходов по найму жилого помещения и на содержание автомобиля для служебных
целей;
©
суммы
командировочных расходов.
Размеры налогообложения
Доходы иностранных физических лиц подлежат обложению налогом
по ставкам налога в РФ. Доходы владельцев личных компаний облагаются налогом в
порядке и на условиях, предусмотренных для обложении доходов предпринимателей.
При этом для целей налогообложения владельцем личной компании не считается
иностранное физическое лицо, в собственности которого находится любая
хозяйственная единица, доходы которой в стране ее постоянного местопребывания
(регистрации) подлежат обложению налогом на прибыль корпорации или другим
аналогичным видом налога.
С доходов иностранных физических лиц налог исчисляется
налоговым органом на основании деклараций о доходах по месту осуществления
деятельности или проживания плательщика в Российской Федерации. Документом для
уплаты налога является платежное извещение, направляемое налоговым органом
плательщику.
Взимание налога с иностранных физических лиц может быть
прекращено или ограничено в соответствии с международными договорами Российской
Федерации и бывшего СССР, а также на основе принципа взаимности в случае, когда
в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по
отношению к гражданам Российской Федерации, что должно быть официально подтверждено
центральным налоговым органом этого иностранного государства. В последнем
случае освобождение от налогообложения осуществляется на основании решения,
принимаемого Министерством финансов Российской Федерации.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |