Курсовая работа: Налоги: сущность, виды, функции
Статья
13. Федеральные налоги и сборы
1. К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную
стоимость;
3) акцизы на отдельные
виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
3) налог на прибыль
(доход) организаций;
4) налог на доходы от
капитала;
5) подоходный налог с
физических лиц;
6)взносы в
государственные социальные внебюджетные фонды;
7) государственная
пошлина;
8) таможенная пошлина и
таможенный сборы;
9) налог на пользование
недрами;
10) налог на
воспроизводство минерально-сырьевой базы;
11) налог на
дополнительный доход от добычи углеводородов;
12) сбор за право пользования объектами животного мира
и водными биологическими ресурсами;
13) лесной налог;
14)водный налог;
15) .экологический налог;
16) федеральные лицензионные сборы.
Статья 14.
Региональные налоги и сборы
1. К региональным налогам
и сборам относятся:
1) налог на имущество
организаций;
2) налог на недвижимость;
3) дорожный налог;
4) транспортный налог;
5) налог с продаж;
6) налог на игорный
бизнес;
7) региональные
лицензионные сборы.
2. При введении в
действие налога на недвижимость прекращается действие на территории
соответствующего субъекта Российской федерации налога на имущество организаций,
налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Статья 15. Местные
налоги и сборы
1 К •местным налогам и
сборам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество
физических лиц;
3) налог на рекламу;
4) налог на наследование
или дарение;
6) местные лицензионные
сборы.
Статья
16. Информация о налогах и сборах
Информация и копии
законов, иных нормативных правовых актов об установлении и отмене региональных
и местных налогов и сборов направляется органами государственной власти
субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство
Российской Федерации по налогам и сборам и Министерство финансов Российской
Федерации, а также в соответствующие региональные налоговые органы и финансовые
органы.
Сведения о действующих
региональных налогах и сборах и об их основных положениях ежеквартально
публикуются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, а сведения
о действующих местных налогах и сборах и об их основных положениях не реже одного
раза в год публикуются соответствующими региональными налоговыми органами.
Статья 17. Общие условия
установления налогов и сборов
1. Налог считается
установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы
налогообложения, а именно:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты
налога.
2. В необходимых случаях
при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться
налоговый льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
3. При установлении
сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к
конкретным сборам.
Статья 18. Специальные
налоговые режимы
Специальным налоговым
режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в
течение определенного периода времени применяемый в случаях и в порядке,
установленных настоящим Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными
законами.
При установлении
специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые
льготы определяются в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
К специальным налоговым
режимам относятся: упрощенная система налогообложения субъектов малого
предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах,
система налогообложения в закрытых административно-территориальных
образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и
соглашений о разделе продукции. [7]
Современный этап
реформирования отличается высокой динамичностью: приняты кардинальные в
отдельные поправки в отдельные виды налогов, активно реализуется общая
концепция развития налоговой системы. Оживление экономики обусловливало
ускоренный рост налогов и повышение налогового бремени. В свою очередь, рост
нагрузки стал дополнительным аргументом в пользу снижения налогов. Понижены
налоги с доходов физических лиц и предприятий, объявлено о снижении ставок НДС,
активно обсуждается сокращение платежей в социальные фонды. Но потребность государства
в дополнительных ресурсах огромна: внешний долг, социальная сфера, армия, — все
требует значительных расходов, поэтому не исключено, что ситуация может
поменяться, и налоги придется повышать.
Снижение налогового
бремени на производство и сферу услуг наиболее эффективно путём уменьшения
прямых налогов , так как именно прямое налогообложение в отличие от косвенного
в большей степени носит безвозвратный характер. Снижение ставок налога на
прибыль, налога на доходы физических лиц, позволяет экономическому субъекту
получить больше средств в собственное распоряжение и соответственно возможность
маневрирования ими.
Снижение налоговой
нагрузки, в частности за счет уменьшения налоговых ставок на прибыль и
применения унифицированной ставки на доходы физических лиц, высвобождает
больший объем прибыли и доходов в личное распоряжение хозяйствующего субъекта,
а следовательно стимулируется инвестиционная и покупательная деятельность.
Инвестиции также попадают под косвенное налогообложение. Таким образом,
косвенные налоги это стабильный и неиссякаемый источник бюджетной системы.
Заключение
Налоговая система возникла и
развивалась вместе с государством. Это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом
зависит успех экономических преобразований в стране. Налоги являются
источниками пополнения доходной части бюджета. Это безвозмездно присваиваемая
часть дохода или выручки. Субъектом налога является физическое или юридическое
лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог.
Объект налога — это доход или имущество, на которые начисляется налог, а
источник налога — доход, за счет которого уплачивается налог.
Важным вопросом теории налогов
являются принципы налогообложения: всеобщность, справедливость, удобство,
достаточность, стабильность, гибкость, выбор надлежащего источника и объекта
налогообложения.
Устойчивую налоговую систему можно
создать только на серьезной теоретической основе, учитывающей специфику
экономических отношений в обществе, созданный производственный и научный
потенциал.
В связи с этим налоги сложились в
очень разнообразную довольно разветвленную совокупность. Налоги делятся на
прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания. В зависимости от
налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и
регрессивные. Различают также маркированные и немаркированные налоги. В
зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги
делятся на государственные и местные. Если же в качестве классификационного
признака налогов рассматривать, кто есть налогоплательщик, т.е. субъект
налогообложения, то различают налоги с физических и юридических лиц. По
способам взимания налогов они подразделяются на кадастровые, декларируемые и
изымаемые у источника.
Общественное назначение налогов
проявляется в их функциях. Среди функций налогов необходимо выделить, прежде
всего, фискальную, регулирующую, экономическую, распределительную,
контролирующую и стимулирующую функции.
Литература
1.
Басалаева Е. В. О координации и
гармонизации налоговых отношений. //Финансы. – 2004. - № 2. – с. 27.
2.
Горский К. В. Некоторые параметры
налоговой реформы. //Финансы. – 2004. - № 2. – с. 22.
3.
Гуревич С. В. Косвенное
налогообложение в реформируемой налоговой системе. //Финансы. – 2007. - № 3. –
с. 32.
4.
Дуканич Л. В. Налоги и
налогообложение: Серия «Учебники и учебные пособия». - Ростов н/Д.: Феникс,
2007. – 417с.
5.
Иохин В.Я. Экономическая теория:
Учебник. – М.: Юристъ, 2001. – 861с.
6.
Мамуркова О. И. Налоги и
налогообложение. Курс лекций: Учеб. пособие. – М.: ИКФ Омега-Л, 2003. – 304с.
7.
Налоговый кодекс Российской
федерации (в 2-х частях). - М.: Издательство ПРИОР, 2002, 320с.
8.
Налоги и налогообложение: Учебник/
Д. Г. Черник и др.//2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 328 с. –
(Серия «Высшее образование»)
9.
Рикардо Д. Начало политической
экономии и податного обложения. - М., 1935. - С.100.
10.
Смит А. Исследование о природе и
причинах богатства народов. - М., 1962. - Кн.5, - С.588-589
11.
Юткина Т. Ф. Налоги и
налогообложение: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. –
2003. – 576 с. – (Серия «Высшее образование»)
|
