Курсовая работа: Экономическое содержание, формы, методы и пути совершенствования налогового контроля
Курсовая работа: Экономическое содержание, формы, методы и пути совершенствования налогового контроля
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Экономическое
содержание, формы, методы
и пути
совершенствования налогового контроля
Нижний Новгород
2003
План
Введение |
3 |
1. Экономическое содержание и организация налогового
контроля в рыночной экономике |
5 |
1.1. Необходимость и
содержание налогового контроля |
5 |
1.2. Органы, осуществляющие
налоговый контроль |
9 |
1.3. Контрольные функции в
деятельности налоговых органов и проблемы их совершенствования |
9 |
2. Формы и методы налогового контроля |
15 |
2.1. Методы налогового
контроля |
15 |
2.2. Налоговые проверки, их
виды, механизм применения |
20 |
2.3. Инвентаризация имущества
налогоплательщика, механизм применения |
28 |
3. Анализ других форм налогового контроля |
32 |
Заключение |
38 |
Список литературы |
40 |
Введение
Бесперебойное
финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического
пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это
достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов
и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым
законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать
указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.
При постоянном росте потребностей государства в финансовых средствах
механизм сбора налогов должен работать бесперебойно. Если этого не происходит,
налоговые источники иссякают, и государство вынуждено искать неналоговые
поступления, возрастает внешний и внутренний долг государства.
Недовольство
политикой властей и нежелание платить налоги имеют глубокие исторические корни,
что объективно требует постоянного совершенствования методов учета
налогоплательщиков и сбора налогов.
Но, к
сожалению, на практике юридические и физические лица допускают несвоевременную
уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и
субъективных причин. В связи с этим сегодня перед налоговыми органами встает
серьезная проблема – контроль за правильностью, своевременностью и полнотой
взимания налогов и его совершенствование.
Эту функцию
выполняет налоговый контроль.
Налоговый
контроль имеет государственный властный характер, он проявляется при
осуществлении субъектами налогового контроля функций по контролю за исчислением
и уплатой юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных
платежей в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами.
Особенностью является то, что субъектам налогового контроля предоставлено право
внесудебного рассмотрения дел о применении финансовых и административных
санкций. Государственный властный характер налогового контроля обусловлен
спецификой налоговых правонарушений, основанных на фискальной функции налогов,
а также нежеланием налогоплательщиков уплачивать налоги. В условиях
недостаточно развитой организации налогового контроля, несовершенства
налогового законодательства властность порождает жалобы налогоплательщиков на
решения налоговых органов, неприятие действующей налоговой системы.
Целью данной
работы является изучение экономического содержания, форм, методов, а также
определение путей совершенствования налогового контроля.
Поставленная
цель обусловила выполнение следующих задач в рамках данной работы:
1.
Изучить сущность и экономическое содержание налогового контроля, особое
внимание при этом уделить проблемам совершенствования контрольных функций в
деятельности налоговых органов.
2.
Рассмотреть формы и методы налогового контроля.
3.
Охарактеризовать и описать виды налоговых проверок.
4.
Проанализировать другие формы налогового контроля.
Данная работа
выполнена с использованием различных источников, таких как периодические и
публицистические издания, литературные источники – учебники и учебные пособия,
статьи и очерки специалистов-практиков и ученых.
1. Экономическое содержание и организация налогового
контроля в рыночной экономике
1.1. Необходимость и
содержание налогового контроля
Налоговый контроль – это специализированный (только в отношении налогов и
сборов) государственный финансовый контроль, сущность которого состоит не
только в проверке соблюдения налогового законодательства, но и в проверке
правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а
также в устранении выявленных нарушений. Налоговый контроль как одна из функций
государственного управления представляет собой систему наблюдения за
финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью ее оптимизации
для качественного исполнения законодательства о налогах и сборах.
Налоговый контроль можно рассматривать в организационном,
методическом и техническом аспектах. Первый из них представляет собой выбор
форм контроля, состав его субъектов и объектов; второй аспект охватывает методы
осуществления контрольных действий; третий – совокупность приемов проверки, их
последовательности и взаимоувязки.
Объект
налогового контроля можно определить как разновидность денежных отношений
публичного характера, возникающих в процессе взимания налогов и сборов и
привлечения нарушителей налогового законодательства к ответственности. Что же
касается отношений по введению налогов и сборов, обжалованию актов налоговых
органов, действий (бездействия) их должностных лиц, то они являются объектом
судебного контроля или прокурорского надзора.
Предметом
налогового контроля, в первую очередь, является своевременность и полнота
исполнения налогоплательщиками своих налоговых обязанностей по отношению к
государству или муниципальному образованию. Однако, при этом следует также
учитывать, что наряду с уплатой налогов, к числу основных обязанностей
налогоплательщиков-организаций, в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса
Российской Федерации, относится также ведение в установленном порядке учета
своих доходов (расходов) и объектов налогообложения и представление налоговым
органам и их должностным лицам документов, необходимых для начисления и уплаты
налогов. С учетом этого законность составления первичных учетных документов,
регистров бухгалтерского (налогового) учета и отчетности, а также достоверность
и полнота содержащейся в них информации об объектах налогообложения также
составляет предмет налогового контроля.
Главной целью
налогового контроля является создание совершенной системы налогообложения и
достижение такого уровня исполнительности (налоговой дисциплины) среди
налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, при которых исключается
нарушение налогового законодательства или их число незначительно. Наряду с основной
целью налогового контроля выделяются также цели отдельных его направлений.
Так, целью контроля за расходами физических лиц является установление
соответствия осуществляемых ими крупных расходов получаемым доходам, а контроля
за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин – обеспечение
полноты учета выручки денежных средств в организациях.
К числу
основных задач налогового контроля относятся:
-неотвратимое
наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах;
-обеспечение
правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в
бюджет (государственные внебюджетные фонды);
-предупреждение
нарушений законодательства о налогах и сборах, а также возмещение ущерба,
причиняемого государству в результате неисполнения налогоплательщиками
(налоговыми агентами) и иными лицами своих обязанностей.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |