Дипломная работа: Применение специальных налоговых режимов субъектами малого предпринимательства
Налоговое регулирование в
форме специального налогового режима может проявляться в двух ипостасях: в
виде упрощения общей системы налогов, налогообложения, учета и отчетности (не
обязательно влекущее за собой снижение налогового бремени) и в виде реального
снижения налоговой нагрузки по сравнению с общим налоговым режимом.
Регулирующие способности
специального налогового режима во многом зависят от объекта и базы обложения
единым налогом. Объект обложения единым налогом и его налоговая база, по
возможности, не должны «наказывать» предприятия и предпринимателей за улучшение
показателей производственной, экономической и финансовой деятельности.
Однако на практике такой
регулирующий подход не всегда применим в связи со спецификой той или иной
деятельности, попадающей под специальный режим, к примеру, некоторые виды предпринимательской
деятельности.
Поэтому на практике
приходится принимать в качестве налоговой базы доход малого предприятия или
натуральный объем произведенного продукта другого налогоплательщика.
С 1 января 2002 г.
вступили в силу раздел 8 «Специальный налоговый режим» и соответствующие им
главы Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая):
1. Глава 26.1 "Единый
сельскохозяйственный налог" – с 1.01.2002 г.
2. Глава 26.2 "Упрощенная система
налогообложения" - с 1.01.2003 г.
3. Глава 26.3 "Система
налогообложения в виде единого налого на вмененный доход для отдельных видов
деятельности" - с 1.01.2003 г.
4. Глава 26.4 "Система
налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции" - с
1.01.2004 г.
Единый сельскохозяйственный налог и Упрощенная система
налогообложения могут применяться субъектами малого бизнеса наряду с общим
режимом налогообложения, т. е. переход осуществляется в добровольном порядке, а
переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности осуществляется в обязательном порядке.
2.2. Упрощенная система налогообложения
С 01 января 2003 года вступила в силу Глава 26.2 НК РФ. Она устанавливает
новые правила применения упрощенной системы налогообложения (УСНО).
В новой редакции гл.26.2 НК РФ в большей степени по сравнению с ранее
действовавшим законом от 29.12.95 г. № 222-ФЗ решаются налоговые проблемы
малого бизнеса.
За основу при подготовке гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения»
был взят Федеральный закон № 222 – ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения,
учета и отчетности субъектов малого предпринимательства». Сохранилась
добровольность перехода.
Гл.26.2 НК РФ была бы еще более востребована и
численность организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на УСН,
была бы значительно выше, если бы в первоначальной редакции гл.26.2 НК РФ была
бы учтена экономическая целесообразность перехода на эту систему
налогоплательщиков, занимающихся розничной торговлей.
Преимущество этого налога заключается в том, что он заменяет одним единым
налогом уплату основных налогов: налога на прибыль, для индивидуальных
предпринимателей - налога на доходы физических лиц, НДС, ЕСН и налога на
имущество организаций (или индивидуальных предпринимателей).
Налоги, не уплачиваемые при применении упрощенной системы налогообложения
представлены в Табл.2
Таблица 2
Налоги, не уплачиваемые при применении упрощенной
системы налогообложения
Налогоплательщик |
Вид налога, от уплаты которого освобождается
налогоплательщик |
Организация
(юридическое лицо)
|
налог на прибыль организаций |
налог на имущество организаций |
единый социальный налог |
не признается налогоплательщиком по налогу на добавленную
стоимость, за исключением подлежащему уплате при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации. |
Индивидуальный
предприниматель |
налог на
доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления
предпринимательской деятельности) |
налог на
имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления
предпринимательской деятельности) |
единый
социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности |
единый
социальный налог с выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем
в пользу физических лиц |
не признается налогоплательщиком по налогу на добавленную
стоимость, за исключением подлежащему уплате при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации |
Упрощенная система для субъектов малого предпринимательства, введенная с
1 января 2003 г. находится в стадии становления, поэтому в нормативные правовые
акты по ее применению часто вносятся изменения и дополнения.
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными
предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения,
предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.
Для этого нужно подать в период с 1 октября по 30 ноября года,
предшествующего году, начиная с которого налогоплательщик хочет перейти на
упрощенную систему, в налоговый орган по месту нахождения, заявление. При этом
организации в заявлении указывают размер доходов за 9 месяцев, который не
должен превышать 11 млн.рублей (без учета НДС).
Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
производится в соответствии с законодательством РФ, а иные налоги (таможенные
пошлины, государственные пошлины, лицензионные сборы и т.п.) уплачиваются , в
соответствии с общим режимом налогообложения.
Сохраняется порядок ведения кассовых операций, предоставление
статистической отчетности, также организации и предприниматели не освобождаются
от исполнения обязанностей налоговых агентов.
Не в праве применять упрощенную систему налогообложения:
-
организации, имеющие филиалы или представительства;
- банки;
-
страховщики;
-
негосударственные пенсионные фонды;
-
инвестиционные фонды;
-
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации
и индивидуальные предприниматели занимающиеся производством подакцизных
товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением
общераспространенных полезных ископаемых;
-
занимающиеся игорным бизнесом;
- нотариусы,
занимающиеся частной практикой;
- организации
и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе
продукции;
- организации
и индивидуальные предприниматели. Переведенные на систему налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
-
организации. В которых доля непосредственного участия других организаций
составляет более 25 %;
- организации
и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за
налоговый период превышает 100 человек;
- организации,
у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности,
превышает 100 млн. рублей.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |