Курсовая работа: Финансовый механизм управления операционной прибылью
Прибыль (убыток) до налогообложения равен валовая прибыль плюс
внереализационные доходы минус внереализационные расходы.
По данным таблицы можно сказать, что в целом по разделу
"Доходы и расходы по обычным видам деятельности" наблюдалась разнонаправленная
динамика показателей.
Так, в 2009 году произошло уменьшение выручки от продажи продукции
на 195488 тыс.руб. или на 6%.
В 2009 году произошло увеличение себестоимости продукции на 45598
тыс.руб. или на 1,02% в связи с этим размер валовой прибыли в 2009 году по сравнению
с предыдущим годом снизился на 23%.
Размер прибыли до налогообложения уменьшился на 349769 тыс.руб.,
но чистая прибыль уменьшилась на 385008 тыс.руб., что может быть связано с изменением
налогообложения.
2.2 Операционный анализ
(на примере предприятия ОАО "Альфа")
Данные для факторного анализа приведены в приложении 3.
Таблица 2.1. Основные показатели по изделию Б
Показатель |
Значение показателя |
По плану (п)
|
По факту (ф) |
Объем реализации продукции (УРП), шт. |
10045 |
5904 |
Цена единицы продукции (Ц), тыс.руб. |
3,1 |
3,7 |
Себестоимость изделия (С), тыс.руб. |
2,6 |
3,1 |
В том числе переменные затраты (ь) |
1,85 |
2,0 |
Сумма постоянных расходов (А), тыс.руб. |
7534 |
6494 |
Прибыль (П), тыс.руб. |
5022 |
3542 |
Пп=УРПп (Цп-ьп) - Ап = 10045 (3,1-1,85) - 7534=5022 тыс.руб;
П1=УРПф (Цп-ьп) - Ап = 5904 (3,1-1,85) - 7534= - 154 тыс.руб.;
П2=УРПф (Цф-ьп) - Ап = 5904 (3,7-1,85) - 7534=3388 тыс.руб.
П3=УРПф (Цф-ьф) - Ап = 5904 (3,7-2,0) - 7534= 2503 тыс.руб.
Пф=УРПф (Цф-ьф) - Аф = 5904 (3,7-2,0) - 6494=3542 тыс.руб.
Общее изменение прибыли составляет:
Побщ=3542-5022= - 1480 тыс.руб.
В том числе произошли изменения за счет:
количества реализованной продукции Пурп=П1-Пф= (-154) - 5022=
- 5176 тыс.руб.
цены реализации Пц=П2-П1= 3388 - (-154) =+3542 тыс.руб.
удельных переменных затрат Пь=П3-П2=2503-3388= - 885 тыс.руб.
суммы постоянных затрат ПА=Пф-П3=3542-2503=+1039 тыс.руб.
Необходимо сделать проверку правильности расчетов.
Алгебраическая сумма влияния факторов на результативный показатель
(прибыль) должна быть равна общему приросту результативного показателя, т.е.
(-5176) +3542+ (-885) +1039= - 1480 тыс.руб.
Рассмотренная методика позволяет более правильно исчислить влияние
факторов на изменение суммы прибыли, так как она учитывает взаимосвязь объема производства
(продаж), себестоимости и прибыли.
Методика операционного анализа прибыли несколько усложняется
в условиях многопродуктового производства, когда кроме рассмотренных факторов необходимо
учитывать и влияние структуры (удельного веса) реализованной продукции.
Для изучения влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации
продукции в целом по предприятию можно использовать следующую модель:
П=сумма/УРПобщ * Удi (Цi-ьi) /-А
Таблица 2.2
Вид
продукции
|
Объем продаж, шт. |
Структура продаж |
Цена, тыс.руб. |
Переменные затраты на изделие, тыс.руб. |
Постоянные затраты на весь объем продаж, тыс.руб. |
План |
Факт |
План |
Факт |
План |
Факт |
План |
Факт |
План |
факт |
А |
10455 |
12546 |
0,51 |
0,68 |
5,0 |
6,0 |
2,8 |
3, 20 |
12546 |
20074 |
Б |
10045 |
5904 |
0,49 |
0,32 |
3,1 |
3,7 |
1,85 |
2,00 |
7534 |
6494 |
Итог |
20500 |
18450 |
1,0 |
1,0 |
- |
- |
- |
- |
20080 |
26568 |
На основе данных таблицы 2.2 сделаем расчет влияния факторов
на изменение суммы прибыли в целом по предприятию с помощью приема цепной подстановки:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |