Дипломная работа: Учет и анализ основных средств и нематериальных активов

Если на конец налогового периода остаток средств резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств превышает сумму фактически осуществленных в текущем налоговом периоде затрат на ремонт основных средств, то сумма такого превышения на последнюю дату текущего налогового периода для целей налогообложения включается в состав доходов ООО "ДальПромТоргСервис".

Если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения и на основании графика проведения капитального ремонта основных средств ООО "ДальПромТоргСервис" осуществляет накопление средств для финансирования указанного ремонта в течение более одного налогового периода, то на конец текущего налогового периода остаток таких средств не подлежит включению в состав доходов для целей налогообложения.

Сумма резерва на ремонт основных средств будет ежемесячно включаться в себестоимость продукции в размере норматива, установленного организацией самостоятельно. Норматив должен быть разработан сроком на пять лет. Для ООО "ДальПромТоргСервис" оптимальным вариантом норматива является норматив в процентах к первоначальной стоимости основных средств. Правильность и соответствие сумм образованного резерва и его использования будет проверяться по данным смет, расчетов и при необходимости корректироваться.

Резерв на ремонт основных средств формируется исходя из двух показателей: совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых ООО "ДальПромТоргСервис" самостоятельно в своей учетной политике.

В течение года сумма резерва равномерно по 1/12 ежемесячно будет включатся в затраты ООО "ДальПромТоргСервис".

В бухгалтерском учете информация о сумме резерва на ремонт основных средств будет отражаться на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". Ежемесячные отчисления в резерв будут показаны по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами производственных затрат 20, 23. В налоговом учете они относятся на прочие расходы.

За 2006 - 2008 гг. фирма израсходовала на ремонт 630000 руб., то есть в среднем 210000 руб. в год. Согласно утвержденной смете в 2009 году запланировано отремонтировать основных средств на 270000 руб. (работы должны были быть произведены в июле 2009 года).

Кроме того, в 2011 году планируется провести капитальный ремонт производственной базы. Его сметная стоимость составила 240000 рублей. Для этого было решено резервировать средства в течение 2009 - 2011 гг. Отчисления будут производиться по 80000 рублей в год (240000/3 года).

В ООО "ДальПромТоргСервис" отчетным периодом является квартал.

Для ремонта основных средств согласно запланированной смете ООО "ДальПромТоргСервис" отчисляет в резерв каждый квартал 67500 рублей (270000/4квартала).

На капитальный ремонт базы в течение трех лет фирма будет ежеквартально резервировать 20000 руб. (240000 руб. / 3 года / 4 квартала).

Таким образом, общая сумма ежеквартальных отчислений в 2009 году составит 87500 рублей (67500 + 20000).

В бухгалтерском учете ООО "ДальПромТоргСервис" были сделаны следующие проводки (Таблица 3.2).

Таблица 3.2 - Бухгалтерские проводки в ООО "ДальПромТоргСервис" по учету резерва на ремонт основных средств

Остаток фонда в сумме 80000 рублей на капитальный ремонт базы в 2009 году перенесен на следующий год.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44